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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-09-19 20:25

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

  因此，开具红字发票的情形为发生销售货物退回或者折让、开票有误等。

  贵公司提供的方案，方案1“先开具普通发票给其个人。后续再更改合同，把购买方变更成客户的新公司，然后红冲个人抬头的普通发票，然重新开票给客户新成立的公司”，公司不能仅更改合同，首先，做销售退回，然后再销售给设立的公司。方案2在“合同里约定说明，发票先不开具，等客户公司成立后再开具。客户公司成立后，重新以客户的公司来签署合同，但财务账上会先确认收入，先缴纳增值税（做为已销售，未开票处理）”，同样现需要销售退回，再做销售处理。综合两个方案方案2如果不做销售退回处理，有需开发票嫌疑，因此，方案1税收风险相对抵。