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请老师帮忙解答。某公司联动负荷试车结束了，也生产出合格产品了，并且预转固了。公司接着又进入了3到6个月的试生产期，期望产能和回收率提高的到初设要求。问题：预转固后的3到6个月试生产期，收入与成本差额是
铂略财税吕游
提问于 2017-09-20 07:06
【解答】您描述的问题从财务核算和税收的角度解答如下：预转固后的3到6个月试生产期，应该按生产经营期间确认收入成本及利润。转固后的所谓试生产期，应该是生产经营期。试生产与试运行在会计和税法上没有规定。会计上强调“达到预可使用状态”，税收上强调竣工使用时。
【政策依据】
企业会计准则第4号——固定资产 第九条 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定“自制、自建的固定资产在竣工使用时按实际发生的成本计价。
仅供参考，具体操作请询问主管税务机关。
这儿有个问题，就是“项目部”是否为独立纳税人？如果是独立纳税人，那就相当于您的客户是“项目部”，发票必须开给“项目部”、收款也必须对应“项目部”才可以的。当然，如果“项目部”本身不是独立纳税人，那也影响不大了。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理：
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形，乃是“建造厂房”，土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解，仅供参考。
只要确实属于用人单位业务而出差，则取得用人单位抬头发票，可以依法抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
