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转口贸易
(一)转口贸易定义
根据国际外汇管理局相关文件中的定义,转口贸易是指“一国或地区的居民从非居民那里购买货物,然后将货物销售给另一非居民,但货物并没有进入或离开该居民所在的国家与地区。”
即正常贸易模式下,由生产国与消费国签订购销合同,货物直接由生产国到消费国。
转口贸易模式下,货物直接由生产国运往消费国,但生产国与消费国之间并不发生贸易联系,而是由中转国分别同生产国和消费国签订采购、销售合同,中转国赚取买卖差价。
(二)涉及的税种
1.增值税
转口贸易不需缴纳增值税,同时不享受出口退税优惠。
转口贸易是否需要缴纳增值税,关键在于判断转口贸易行为是否被认定为“在中国境内销售货物”。
根据《增值税暂行条例》第一条及实施细则第八条规定,在中华人民共和国境内销售货物的单位和个人为增值税纳税人,境内是指货物的起运地或所在地在境内。
如果转口贸易货物的起运地或所在地均不在中国境内,所以属于在境外销售货物,不属于增值税征税范围,不需要缴纳增值税。
若转口贸易的货物不涉及境内税收,因此,也不能享受出口退税优惠。
若转口贸易行为的货物的起运地或所在地在我国境内,就要缴纳增值税;若货物的起运地或所在地不在我国境内,就无需缴纳增值税,也就是说不属于增值税纳税范围,因此无需在增值税纳税申报表的主表和附表中体现这一项业务取得的收入。
2.关税
转口贸易不需缴纳关税。根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第五条规定,纳税义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报缴纳关税。
由于转口贸易货物直接从生产国运输到消费国,并没有经过境内,因此不需缴纳关税。
3.企业所得税
转口贸易收入应申报缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》第三条规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
因此,境内企业获得转口贸易的所得,应申报缴纳企业所得税。
4. 印花税
印花税应按照购销合同项目缴纳万分之三的印花税。
根据《印花税暂行条例》第二条及实施细则第十四条,在中华人民共和国境内书立、领受条例中所列举凭证的单位和个人,是印花税的纳税义务人。其中,对于印花税应税范围内的合同,无论在中国境内或者境外书立,均应缴纳印花税。如果合同在国外签订的,应在国内使用时贴花。
因此,进行转口贸易签订的购销合同应该在使用时按照万分之三的税率进行贴花。
(三)从事货物进出口的企业需备案。根据《中华人民共和国对外贸易法》,应进行对外贸易经营者备案登记方可进行进出口贸易及转口贸易。并非人有注册在自贸区的企业才能做转口贸易。
(四)转口贸易需注意的问题
1. 对外贸易经营者需备案登记
从事货物进出口的企业,根据《中华人民共和国对外贸易法》,应进行对外贸易经营者备案登记方可进行进出口贸易及转口贸易。
2. 转口贸易收支规模较大时及时说明情况
企业如果存在资金流与货物流严重不匹配或者转口贸易收支规模较大且增长较快、远期贸易融资规模较大且比例偏高、具有跨境融资套利交易典型特征等情况的,外汇局会向其发送《风险提示函》,并要求其在10个工作日内说明情况。
如果企业未及时说明情况或无法做出合理解释的,外汇局依据《货物贸易外汇管理指引实施细则》(汇发[2012]38号文件印发)第五十五条等规定,将其列为B类或列为C类,实施监管。一旦被列为B类或C类,将限制公司的单证审核、业务处理或外汇结算等方面。
会有。
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
既然属期“2021--2024”,那肯定涉及滞纳金了。
按照规定,票据每个环节都应当背书的。根据《中华人民共和国票据法》第二十七条相关规定,持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使。持票人行使第一款规定的权利时,应当背书并交付汇票。
如果没有背书,则无法证明您单位的资金流入、流出。打个比方:上游给您单位开票,您给下游开票,都需要“三流一致”;但没有背书,那就无法证明资金流了。
你好,您具体说的是哪个案例呢?