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我们是一家混凝土，搅拌站公司，想问一下老师，用废料做原材料有什么优惠政策?
财山税海
提问于 2017-09-22 15:51
【解答】您好！你们公司所用的废料不知道是什么材料。如果符合国家规定的资源综合利用的相关条件有税收优惠。
增值税优惠：
1、税率优惠：可选择简易计税，依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。
商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
2、减税优惠：
二、废渣、废水（液）、废气
2.1废渣：砖瓦（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材（管桩）、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料（镁铬砖除外）、保温材料、矿（岩）棉、微晶玻璃、U型玻璃—产品原料70%以上来自所列资源。退税比例—70%
2.2废渣：水泥、水泥熟料—1.42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自所列资源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自所列资源；
2．纳税人符合《水泥工业大气污染物排放标准》（GB4915—2013）规定的技术要求。退税比例—70%
所得税优惠：
企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。 企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。
【政策依据】
1、财税[2014]57号
二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。
财税〔2009〕9号
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税 6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
2、财政部国家税务总局 关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知 财税〔2015〕78号
一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关规定执行。
3、《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》
4、《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）
5、《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》 财税[2008]47号
仅供参考，具体操作请咨询当地税务机关。
根据《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）等规定，在2025年12月31日前，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
除此之外，依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项规定，单位和个体工商户将自产、外购或委托加工的货物，无偿赠送他人的，需要视同销售缴纳增值税。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
如上所述情形，上海办公室有人出差到香港（接受培训），这不需要缴纳增值税。至于“网络参与”，这是否属于“完全在境外”，则最好直接和主管税务机关沟通一下。
员工家属去世给予的慰问金：
1、如果属于临时性生活困难补助性质的，可以作为免征个人所得税的所得项目。
2、如果不属于上述情况，需要并入工资薪金缴纳个人所得税。应该以去世员工的申报信息申报个税。
注：生活补助费是指由某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
参考文件：国税发[1998]155号 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知第一条。
