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  潘老师 税务局稽查官员 2017-10-10 11:12

  企业所得税是法人税制，总分机构属一个法人，认定办法所说的研发费用，应当是指整个法人企业所发生的，而不是单指某个分支机构。

  同样，企业所得税汇算清缴也是以法人企业进行的，根据企业所得税法的相关规定，年度终了后，由总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。所以，总机构汇算清缴时，总分公司的研发费用，符合条件的，是一并作为费用加计扣除的。

  依据：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）第十一条第五项：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

  1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

  2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

  3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

  其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。