共1个回答

• 

  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-10-16 19:39

  一、根据国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第40号 

     第六条 企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：

  　　（一）对被征用资产价值的补偿；

  　　（二）因搬迁、安置而给予的补偿；

  　　（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；

  　　（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；

  　 第十五条  企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

  　　第十六条  企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。

  　　企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

  　　第十七条  下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

  　　（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。

  　　（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。

  　　第十八条  企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：

  　　（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。

  　　（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

  　　上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

  因此，贵公司从政府取得的搬迁收入，主要用于职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用，重置资产支出，但政策上并规定专款专用。依据财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》 财会〔2009〕8号企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。 

  二、依据上述政策，企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。