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  时老师 铂略答疑讲师 2017-10-17 12:51

  【解答】您好！咨询的主营业务如果包括培训的话，支付讲师费应该计入营业成本，其他企业的讲师费应计入职工教育经费。

       开具增值税专用发票必须提供营业执照的相关信息，而不是必须提供营业执照。未提供营业执照，对方是小规模纳税人即使开具了增值税专用发票，可能形成滞留票，被税务稽查，没有规定对小规模纳税人不得开具增值税专用发票。

  【政策依据】《增值税暂行条例》第二十一条规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

  　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

  　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

  　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

  　　《增值税专用发票使用规定》第十条规定：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

  因此，一般纳税人除了上述规定的不可开具专用发票的情形外，可以给小规模纳税人开具专用发票。

  【建议】为了避免形成滞留票，建议一般纳税人在给小规模纳税人开具发票时应开具普通发票。

  仅供参考，具体操作请咨询当地税务机关。

  支付讲师费一定要取得发票才可以做合法票据入账。支付给个人还有代扣代缴个人所得税。除此之外没有正确的合理方法。仅供参考。