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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-10-19 21:24

  根据贵公司提供的资料“我公司在年度里签订的协议是如果客户1年内购买至一定数量时，年底给予不同的折扣，请问年末时我们应该如何就些折扣开具发票并保证这些红字发票可以扣减当期的销售额”。

  方法一：累计的折扣额开具红字发票。根据国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》国税函〔2006〕1279号 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。因此，贵公司按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票，销货方冲减销售收入及相应的销项税，购货方冲减存货或成本并转出相应的进项税。

  方法二：将累计折扣额作为下一年度客户购货时的折扣额处理。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。因此，贵公司依据上述政策将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。建议采取方法二处理。