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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-10-26 15:55

  根据贵公司提供的资料“因关联公司无法继续经营需要清算。对关联公司的委托贷款已确人不能收回，造成的损失如何进行账务处理？这些损失能否所得税前扣除？”

  一、公司因关联公司无法继续经营需要清算，对关联公司的委托贷款已确人不能收回，造成的损失会计上计入“营业外支出”科目；

  二、根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告2011年第25号 第二条　本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。

  第三条　准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

  第四条　企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

  第二十二条　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

  （一）相关事项合同、协议或说明；

  （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

  第四十五条　企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

  因此，贵公司对关联公司的委托贷款已确人不能收回，造成的损失准予税前扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。