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请教铂略专家，职工取暖费并到本月工资中缴纳个人所得税吗？
财山税海
提问于 2017-10-25 21:57
关于职工取得的取暖费是否并到本月工资中缴纳个人所得税，国税总局尚无统一的政策规定，各地对此政策也不一致，如：
《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号）第六条规定，对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴”免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。《辽宁省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》（辽地税发[2002]4号）规定，个人领取的采暖费不属于工资、薪金性质的补贴，不征收个人所得税。《吉林省机关、企事业单位职工采暖费补贴发放方案》的通知（吉建办[2006]65号）文件中规定：职工的采暖费补贴，按其所在地人民政府制定的采暖费补贴标准部分免征个人所得税，超过标准部分征收个人所得税。但也有的省份征收个人所得税，如青海省地方税务局《关于补发工资等有关个人所得税政策问题的公告青海省地方税务局公告2017年第2号 》规定，纳税人取得的取暖费可按照取暖期分摊与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。所以，建议贵公司咨询公司所在地税务机关相关政策后，进行税务处理。
我们先来看两个规定。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第四条：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
也就是说，如您所述，“用名义股东注册”、“不想跟公司签订劳动合同”，那么，他的上述差旅费用若要列支、扣除于公司，就需要证明这些支出是用于公司的。至于如何证明，这个并无明确规定，也无直接列举；总之就是结果导向，能证明即可。
对于这个情况，我谨慎以为恐怕不行。
显然，国内平台并没有为您提供住宿服务（提供的是代理服务，对其收取的代理费开具专用发票则是可以），因此平台给您开具“全额”（住宿服务）专用发票，其实是不对的。
您也可直接与主管税务机关沟通一下。
从上面描述来看，乃是“社保局直接给您公司员工”，而与任职受雇无关，因此个人所得税适用税目应为“劳务报酬所得”。至于代扣代缴义务，建议您公司与社保局沟通一下吧；如果对方未扣，您公司就代扣。
