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老师好，想问一下，我公司有一个农场，生产水稻，该怎么核算呢？以及注意的税务风险
匿名用户
提问于 2017-11-14 10:03
【解答】您好！根据《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：
（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
又根据财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号）根据细则的规定，对农业产品的征税范围进行了分类列举和明确。农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割，动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列举的自产农业产品免征增值税；对单位和个人销售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后仍然属于注释所列举的农业产品，也不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
根据上述规定，你们自己种植水稻，对外销售免征增值税。
注意：只有从事农业生产的单位和个人销售的自产农产品免征增值税，如果由公司提供种子种苗及技术，基地、农户进行种植，公司负责包销产品。这种经营方式不属于农业生产者销售的自产农产品，不能享受免征增值税优惠政策。
会计核算：按生产企业的核算方式进行会计核算
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
关于这个问题，有个文件条款请您看一下：
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）
第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
也就是说，对于这个问题，出租方应当给承租方出具收款凭证或者分割单，承租方以此作为税前扣除凭证；而出租方发票，则属于出租方的凭证，可复印一份给承租方作为附件。
没有固定金额或者比例。需要把握两点：
一、业务真实
不能为了转移利润、降低整体税负，而虚构所谓“技术服务”。
二、定价合理
就是对于关联业务而言，需要依照市场公允原则定价。简单来讲，对外提供或者接受类似服务，需要收或者花多少钱，那这个关联交易就要怎么定价。
至于材料，并无固定列举，就是围绕能够说清楚上面两点准备即可。
是否合理，还需要据实分析。我举个例子，虽然账面亏损，但是B公司如果有一块地，位置很好，现在已经升值了好几个亿（但是这个升值，在账上是不体现的）。那么，我估计A公司就不舍得1元转让他的股权了吧？所以，需要结合公司资产、负债及其公允价值，进行具体分析。
