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  时老师 铂略答疑讲师 2017-11-30 18:30

  【解答】您好！根据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第18号

  第八条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目是指:

  （一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目;

  （二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

  财税【2016】36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

  第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2017年第11号  七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

  根据以上规定，房地产企业发生开发产品销售的应税行为后，收到款项时发生增值税纳税义务；没有收到款项的，在取得索取款项凭据时发生增值税纳税义务。所谓取得索取款项凭据是指合同约定付款的日期，未签订合同的，为不动产权属变更的当天；在前两种情况发生之前，先开发票的，开具发票的时间即发生增值税纳税义务；

  贵公司的房地产老项目，现在已交工入住了说明已收到款项或取得了索取款项凭据，发生了纳税义务应按规定缴纳税款。2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票。否则无法解决开具增值税普通发票。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。