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回迁增值税抵减问题
铂略会员80555934
提问于 2018-01-30 11:14
【解答】您好！国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第18号
第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税[2016]140号
七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第 10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
根据上述规定，纳税人在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料（财税[2016]140号七）。贵公司取得一块旧城改造项目，支付拆迁补偿款给街道办，街道办应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据（国家税务总局公告2016年第18号 六）。因此，贵公司可以要求街道办开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
企业所得税、个人所得税属于全国税种，相关税务处理需要依照全国税法、文件相关规定。
相关政策如下：
《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）
一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理
1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
财政部 税务总局公告2021年第23号
二、关于若干计税依据的具体情形
（五）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
根据上述规定，城市基础设施配套费需见契税。
人防工程异地建设费，水地保持补偿费是否需要缴纳契税，目前没有明确的规定，实践中主要有两种观点：
1. 无需缴纳：主流分析认为，该两类费用是取得土地使用权后、在建设审批环节产生的，与“取得土地”本身无关，不应计入契税计税依据。
2. 需要缴纳：个别地方税务机关可能将其视同为取得土地支付的经济利益，要求缴纳。
建议和主管税务部门确认。
其实，会计报销方面，作为实际费用支出，自然是应当报销的。
您可能重点在问税务处理吧。企业所得税方面，根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）相关规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。因此这个保险费是可以税前扣除的。
增值税方面，按照“财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号”第六条相关规定，抵扣则是限于“票价+燃油附加费”。
