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  问答板块小编 2018-02-02 11:27

  【解答】您好！一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。既然如您所述，上述费用可以收回，而只是代垫，则非本公司费用，亦非本公司实际负担，（当然“代付”和“支付”也不是一个概念；要不公司所有支付都成了出纳个人支付了。）自然不能抵扣或者扣除

  二、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。也就是说，增值税征收范围限于提供上述项目，其关键并不在于资金收付（当然这也可能是必要部分，但还有视同销售呢）。既然只是收回代垫款项，而未提供上述项目，则非增值税征收范围。企业所得税也是一个道理，只是代垫代收，并无取得收入，也不用缴纳企业所得税。

  三、如您提及“即有本司项目，也有他司项目”，如果这样区分，则本司项目可以依法扣除、抵扣；但如此却不能作为代垫款项收回。而他司部分，严格来讲，发票抬头作为本司也不正确。《中华人民共和国发票管理办法》要求开具发票必须“票实相符”。因此，作为他司项目支出，发票抬头应为他司。