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老师好！既有增值税免税、先征后退、又有正常17%、11%税率的业务，企业进项税、销项税如何核算？
匿名用户
提问于 2018-02-24 11:16
【解答】您好！一、“先征后退”属于收支两条线，征收环节并无区别，而退还环节则属于政府补助，与税款征收没有直接关系，所以“先征后退”本身不必考虑单独核算问题。
二、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。这个其实也不难理解，总不能把纳税项目混入免税项目，把高税率项目混入低税率项目；当然，这里只是说销售额及销项税额。
三、关于进项税额，税法并不要求按照项目一一对应（比如企业兼营生产、服务，不用生产销项对应生产进项，服务销项对应服务进项）。只要依法可以抵扣（比如用于免税项目即不得抵扣），则可一并计算。
总之，就是分项目计算销项税额，然后加起来；然后把所有可以抵扣的进项税额加起来，不得抵扣的排除。
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
咱举例来讲：比如更换座椅，收取座椅费3000元、人工费1200元。那么，开票、计算增值税就是“销售货物（座椅）”3000元、“加工和修理修配劳务”1200元，二者适用税率都是13%。
其实，上面这两个数据，怎么算都是不对的。
如果您一共付出去4000元，那就代扣个人所得税640元，打到讲师银行卡3360元。
如果您一共付出去4500元，那就代扣个人所得税720元，打到讲师银行卡3780元。
再反过来讲，如果讲师说，我交完个人所得税，必须自己还剩下4000元（假设他办理临时税务登记，享受10万元免征增值税优惠；否则还有1%的增值税以及相应附加）。那么，转换成含税支出，就是4761.90元，代扣个人所得税761.90元，打到他银行卡4000元。
需要从两方面考虑：
一、真实性
即是否真的卖了10万，可以提供相关流水。（不要说收的现金，现在没人信的，反而让人怀疑。）
二、关联性
就是说，卖给了路人，还是关联方、公司老板、法定代表人、大股东等。如果属于这些，可能就要提供卖给路人也是这个价格的证据了。
