- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
租地换房
匿名用户
提问于 2018-03-21 14:54
【解答】您好！一、我们可以将此业务分拆一下：
第一步，A企业将土地租给B企业，三年后一次支付租金。
第二步，三年后，B企业向A企业支付租金。好的，此笔租赁完成。紧接着……
第三步，A企业用这笔租金购买B企业的厂房。（厂房是B企业盖的，自然属于B企业。）
这样我们可以清楚地看到，A企业确实是在三年后（即2017年末）取得该房屋的；很明显，之前是B企业在用（出租）。
既然是在营改增之后取得，则不能按照简易计税方法开票、计税。根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）第三条（二）：一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。
二、此业务的实质是：A企业以三年地租的代价，取得了一项固定资产（厂房）。
每年租金分录
借：应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
三年后收回厂房
借：固定资产
贷：应收账款
根据《中华人民共和国增值税法》第十九条规定：
发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
由于A、B、C均有明确的电商单售价格，能够确定“市场价格”，以A、B、C三件商品在电商平台上的单售价格之和，作为礼盒视同应税交易的销售额比较合理。
这样不可以的。
核定扣除与凭票抵扣，属于完全不同的计税方式，不应存在各属期混淆情况。也就是说，若改变抵税方式，则只能自改变起，新发生购进业务而新取得抵扣凭证，才可依法抵扣。
若为同一业务，则发票税率必须从一（13%）；若非同一业务，则可分别适用税率。
关于是否同一业务，相关规定如下：
《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条 增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：
（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；
（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
