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生产模式如何鉴定及如何财务处理
铂略会员17158797
提问于 2018-03-22 17:05
【解答】您好！
一、这种模式可以按照委托加工进行会计处理。委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。
二、由于对方所提供料件，我公司并不进行入库、出库处理，所以不必先作购进，而可直接作为“委托加工物资”。至于“加工费”、“料件”，如果出于核算之必要，可以通过“委托加工物资”下设明细科目体现。
三、至于发票，由于上述料件及加工费适用税率一致，是否一并开具关系不大，而最终形成相同产品，所以也算是票实相符；如果票面注明或者另加清单详细列示较好。
这个业务无需纠结，另有专门文件明确规定。
“财政部 税务总局公告2026年第13号”三、关于一项应税交易涉及两个以上税率
一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：
（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
应当按照权责发生制原则，冲减2024年成本。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
账务处理
借：销售费用 23.9
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
基于上述账务处理，纳税调整如下：
一、增加“视同销售收入”30，纳税调增；
二、增加“视同销售成本”20，纳税调减；
三、增加“销售费用”10，纳税调减。
累计调整为0。（其实，上面第三项容易被忽略的。）
