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增值税开票
国家税务总局公告2014年第33号《国家税务总局关于成品油经销企业的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》
一、自2014年8月1日起,成品油经销企业应通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。
二、推行范围:成品油经销企业
三、开具增值税发票的有关要求
(一)成品油经销企业销售成品油开具增值税专用发票,应通过系统中“专用发票填开”模块开具,“单位”栏必须为吨,“数量”栏必须填写且不能为0;开具增值税普通发票,应通过“普通发票填开”模块开具。
(二)上述增值税专用发票不得汇总开具,每张发票的“货物和应税劳务名称”栏最多填列7行。
所以按照此规定,成品油经销企业不得汇总开具发票;另外,根据发票管理办法,应该在业务发生确认收入时开具发票,加油站在零售油品时已经确认收入,此时是开具发票的时点。如果过了一年再来开发票已经不符合发票管理办法的规定。所以,根据33号文件和发票管理办法规定,不得汇总开具发票,也不能再过了一年后开具发票。
如果是按月累计开票可以,符合发票管理办法的规定,但是如果现金累计开票客户按照一年之后累计金额开具增值税专用发票,这是不符合发票管理办法规定的,而且加油站对于现金客户很难一一对应,如果不能一一对应,累计开票很有可能触犯虚开增值税专用发票的风险。
如果开具增值税专用发票给对方,需要对方提供一般纳税人资格证,经办人员系企业员工证明。
在向消费者销售的环节计算缴纳消费税
借:资产或者成本费用
应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
待下月勾选后,再转“应交税费-应交增值税(进项税额)”即可。按照现行政策,对于勾选认证没有期限限制。
如果这些材料乃是建筑企业自产,则理应分别开票;若为外购,则可视其主营一并开票。
相关政策:
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。