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外籍劳务
匿名用户
提问于 2016-02-26 13:04
这个问题主要从税法和程序两方面进行考虑。
一、税法角度
个人向企业提供劳务，主要涉及个税、增值税/营业税和相应附加税。
个税按劳务报酬进行扣税。如果该劳务是发生在境外的，可以豁免在华的格式，但须按优惠申请程序操作。
增值税/营业税首先要根据财税（2013）106号 来判断服务的性质属于增值税还是营业税。如果该劳务属于培训劳务，由于目前除了技术培训外，一般的培训通常没有营改增，因此培训还是属于营业税。而如果是咨询，那么通常都已经纳入增值税，需根据106号文的税目进行判定。
目前中国对每月取得的3万以下的收入豁免增值税/营业税。但如果是按次计算而非按月的，那么免税限额就很低。参见国家税务总局公告2014年第57号。
二、程序角度
贵司在支付该笔费用时是支付到境外账户，还是在境内发放。如果是支付境外账户，那么需要按非贸程序办理，并可申请境外劳务豁免个税。如果是境内发放，则不按非贸程序办理，比照中国籍个人的劳务程序即可。
根据增值税法第十三条及其实施条例第十条相关规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
现行政策规定就是这些，并无进一步明细规定。个人认为，可作如下考虑：
（一）若上述活动，只产生一件（套）样件，则主要业务应为研发、开发；而若据此批量销售，则研发、开发服务（附属）于销售了。
（二）亦可参考各自市场公允价值，即单独买卖上述货物多少钱，单独找人研发需要花多少钱？当然，若无市场可比，可依上述第（一）项。
当然，正如上面所述，“并无进一步明细规定”，也建议直接与主管税务机关沟通、确认一下为妥。
按照2018年28号公告，这个是属于小额零星支出，可以以对方开具的收据作为税前扣除凭证。代扣个税呢，按照劳报酬是可以减去800，也就是你只支付了200，扣800之后呢，就不需要缴纳个税了，但需要按照劳务报酬的税目呢进行一下申报。
可以的，左上角有通行费三个字，税率栏有税率或者征收率，可以在系统中勾选确认。
