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出口免抵退
根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》([2012]39号)第四条第(一)款规定,生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。
销售返利虽然从表面形式上称之为“返利”,但本质上仍属于价格上的减让,所以对于已经申报的出口销售额需要冲减销售价格。
根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第四条第(五)款规定,免抵退税申报数据的调整:对前期申报错误的,在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减,再重新全额申报。
所以,如果在销售后单独进行返利,在出口免抵退税申报中是非常麻烦的事。同时,销售返利属于贸易项下的支付,因没有出口报关单,该返利很难直接对外支付。因此,企业可采取冲减该客户应收账款、直接少收汇的方式处理,但在出口退税申报上依然遇到风险。
最合理的办法:建议企业已经发生的返利通过后续供应货物时的价格折让方式直接降低价格形式返利,后续处理事项最少,没有什么风险。
答复:
1.第一种业务,劳务发生在境外,不需要扣缴预提所得税,需要扣缴增值税,不涉及附加。第二种业务,不涉及预提所得税和增值税。
2.以人民币作为本位币的主体发生外币交易,应当设置外币账,确认购付汇中涉及的汇兑损益。
3.如果是足额购汇预付,应当在发生当期确认汇兑损益,计入当期财务费用。
4.可以。在计算印花税时,根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022 年第 22 号)第三条第五款规定:“应税凭证金额为人民币以外的货币的,应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。”
您好,
跨境人民币贸易结算2011年开始就可以了,见通知。
中国人民银行关于明确跨境人民币业务相关问题的通知 (pbc.gov.cn)
www.pbc.gov.cn/redianzhuanti/118742/118666/119015/119756/2853192/index.html
具体操作流程请咨询您的银行。
操作指引:监管方式为“货样广告品”(3010),核实企业出口的样品是否为出口但未计外销销售收入的样品、展品,若为出口但未计外销销售收入的样品、展品,则适用免税政策。