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从国外个人购买服务
铂略会员41128489
提问于 2016-03-28 15:22
1、美国个人为中国公司提供服务（不来中国境内），如服务内容代为推广产品，服务收费为每月固定费用+销售提成的方式，支付款项时涉及营业税及附加税（城建税、教育费附加、地方教育费附加等）。该服务方式容易被税局认定为佣金性质的收入，根据财税（2009）29号文件规定在企业所得税税前扣除时会存在5%的扣除限额，该费用过多会造成应纳税所得额调增。
2、如果贵公司是生产型企业并且有研发，有机会将该合同内容签订为技术服务、咨询，在对外支付款时涉及增值税及附加税（城建税、教育费附加、地方教育费附加等），该增值税可以抵扣（抵扣时需提供服务合同，收款证明、银行汇款证明等），由于是技术服务、咨询不会涉及企业所得税税前扣除5%的限额。但铂略特别提示，只要合同中的结算方式是以销售额百分比计算的，就有很大的可能性被判定为推广费用，无论合同的名目如何。
3、由于美国个人不会来中国境内提供劳务，根据中美税收协定的规定，中国无权征收该业务所产生的个人所得税。（不涉及个人所得税）
合同签订要点：
1、服务内容的确定：
（1）详细描述美国个人为公司提供了哪些服务（建议制作工时表，其中包括日期、提供的服务内容、工时以及邮件等）；
（2）注意美国个人不来中国境内提供服务的描述；
2、服务收费的确定：建议按工时或者其他标准计算（与工作表内容挂钩）；
3、提供服务所使用的成果：如果美国个人提供服务过程中使用了销售渠道等成果，在合同中尽量不体现，也可能被税局认定为特许权使用费。
相关内容请参考铂略财务培训非居民税系列课程，获得更完整的理解。
文件规定：
中华人民共和国国务院令第540号《中华人民共和国营业税暂行条例》
第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
中华人民共和国财政部令国家税务总局第52号《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；
财税(2013)106号《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》附件1.营业税改征增值税试点实施办法
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
财税(2013)106号《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定
第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》
第十三条独立个人劳务
一、缔约国一方居民的个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，除非该居民在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地，或者在该缔约国另一方有关历年中连续或累计停留超过183天。如果该居民拥有上述固定基地或在该缔约国另一方连续或累计停留上述日期，其所得可以在该缔约国另一方征税，但仅限归属于该固定基地的所得，或者在该缔约国另一方上述连续或累计期间取得的所得。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、
教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
财税[2009]29号《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
这个美国个人不来中国提供服务，只是在美国帮我们打开市场，如果有订单的话，在给一部分提成。
也就是这个人费用中有一部分是固定费用，一部分是提成如果有订单的话。
我们现在不知道该怎么签定这个合同，把合同签订为咨询服务还是什么？
还有就是支付的时候，涉及哪些税。
多谢
