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  王老师 20年+国际税收实战专家 2016-04-01 11:17

  保税合同是目前非贸付汇中的常见问题，税务局对于此类情况的要求是要求企业申报含税和不含税数字。大部分税务局都会提供简易计算公式或软件（将不含税换算为含税数字）帮助企业进行申报。

  提供铂略整理的参考公式一则：

  《营改增后非居民企业各类税款承担约定下扣缴计算示例》

  https://www.bolue.cn/researches/128

  对于国外开具的发票，如有含税和不含税金额是最好的，其次是只有含税金额。如果仅有不含税金额，那么税务申报的数字（即含税）与外汇申报的数字（即不含税）会产生差异。可能导致需要企业提交解释为何有数字差异，需要提供额外资料导致支付延期等情况。因此建议外方提供符合中国要求的金额的发票以便利支付。

  承担的代扣代缴税金可以税前列支。没有明文规定，但是目前税务局普遍认为应根据倒算之后的金额来计算税法上的服务费（即含税价）。因此服务费可以税前列支，即自然包含了相关税金的部分（从数字上来看）。但如果企业提供的资料不清晰，比如仅提供不含税金额，不提供和含税金额的，不排除税务局提出异议的可能。上述费用在会计上既不应该列入管理费用，也不应该列入营业外支出，而应该并入服务费。该费用在会计和税法上属于服务费的一部分，不属于税金。