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境外消费  境外发生的服务  解读举例

附件1第十三条第一款规定“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务”不属于征税范围。而在之前的营改增文件中一直是使用的“境外消费”的字眼。这个措辞上的变化有什么实质性的影响吗?是否代表了不征税范围的扩大?请举例说明。
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匿名用户 提问于 2016-04-25 11:56
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1个回答

  • 李老师 铂略答疑讲师 2016-04-26 17:17

    纠正一下不是“不属于征税范围”而是“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务……”确定一项经济行为是否需要缴纳增值税,根据《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《试点实施法》),除另有规定外,一般应同时具备以下四个条件:⑴应税行为是发生在中华人民共和国境内;⑵应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动;⑶应税服务是为他人提供的;⑷应税行为是有偿的。——这是征税权的问题,是根据我国政府的管辖权限来确定

    的,只有属于境内应税行为的,我国政府才能对此有征税权,否则不能征税。

    “境外发生”与“境外消费”只是文字表述的不同,并没有实质性的影响。更不代表不征税范围的扩大。

    举例说明:

    例1:境内A 咨询公司与美国B 集团签订法律咨询合同,如果实际是为B 集团在我国境内的子公司提供的法律咨询,则该咨询服务不属于完全在境外消费的咨询服务。——因为服务是由美国B集团在我国境内的子公司提供的服务,不是“境外单位或者个人”。

    例2:境外一咨询公司与境内某一公司签订咨询合同,就这家境内公司开拓境内、境外市场进行实地调研并提出合理化管理建议,境外咨询公司提供的咨询服务同时在境内和境外发生,属于在境内销售服务。——不是“完全在境外发生的服务”。

    例3:美国的酒店为境内个人出境旅游提供的在美国的餐饮、住宿服务。——符合“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务”。

相关问答

  • 高老师 知名集团投资总监

    这个是您和承租方商议确定的,没有强制要求统一出租还是分开出租的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:12
  • 高老师 知名集团投资总监

    赞助还取得了发票吗?如果属于赞助,取得赞助一方没有提供增值税应税项目,是不能开具发票的,作为提供赞助方是不能税前扣除的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:03
  • 高老师 知名集团投资总监

    这个没有规定需要调增,目前只有税收滞纳金不能税前扣除。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 17:37
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