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混合销售

"关于混合销售的问题: 《增值税暂行条例实施细则》第六条 纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额: (一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为; 增值税暂行条例实施细则规定,即便是混合销售,在销售自产货物和提供建筑业劳务混合的情况下,也应该分开核算分别适用各自的税种。 36号文附件1第四十条没有对“销售自产货物和提供建筑业劳务”混合销售的情况区别对待,对于从事货物生产的单位按销售货物缴纳增值税。 那么对于生产企业“销售自产货物和提供建筑业劳务”混合销售,应该按36号文统一交17%增值税,还是按暂行条例分开核算,货物交17%增值税,安装交11%建筑也增值税? 另外,在进口设备的情况下,根据国税发[2010]19号《非居民企业所得税核定征收管理办法》第六条“非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。”这一条是否只适用于企业所得税?在判断增值税纳税义务时,是否需要区分劳务部分收入单独根据劳务适用增值税率缴纳增值税?"
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Aimee 提问于 2016-04-25 12:04
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1个回答

  • 王老师 20年+国际税收实战专家 2016-04-26 11:09

    混合销售是营改增前的问题,营改增全面落实后就不存在了。对于销售货物和安装的业务,铂略建议您还是要分别核算,这样就可以货物按17%交增值税,安装按11%交增值税,否则税率都要按17%从高计征。

    国税发[2010]19号《非居民企业所得税核定征收管理办法》关于进口设备的所得税问题只适用于非居民企业的所得税,增值税不适用该条,如果贵司在国内有机构场所的,就按照国内增值税的规定处理。

    总之建议贵司明码标价劳务收入。

相关问答

  • 高老师 知名集团投资总监

    这个是您和承租方商议确定的,没有强制要求统一出租还是分开出租的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:12
  • 高老师 知名集团投资总监

    赞助还取得了发票吗?如果属于赞助,取得赞助一方没有提供增值税应税项目,是不能开具发票的,作为提供赞助方是不能税前扣除的。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 19:03
  • 高老师 知名集团投资总监

    这个没有规定需要调增,目前只有税收滞纳金不能税前扣除。

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-28 17:37
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