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进口货物退货 增值税退税或能否从内销的正常业务产生的销项中抵减?

客户情况为从国外进口了一批原材料,后来业务调整,需要进口深加工的原材料。于是将原来一批退回。由于海关退回增值税很困难,希望了解是否可以将退回货物的增值税继续抵扣(不转出)即可。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第十一条 小规模纳税人以外的纳税人(以下简称一般纳税人)因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减,因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 问题是没有收回, ,那么就是说假设货退出去,增值税能不能从从内销的正常业务产生的销项中抵减?法律上有明文规定么?如有,请给我参考.没有,考量的税务风险又从何而来?
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匿名用户 提问于 2016-04-26 14:32
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1个回答

  • 叶老师 某税会学会专家 2016-04-27 09:42

    1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第二十二条规定,增值税纳税地点: (四)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。因此,进口增值税属于海关代征,如果因规定原因需要办理退税,需要向海关办理。

    2、根据上述增值税条例第九条规定,纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,对于无货物的进项税额凭证不得抵扣。

    3、对于退运的,可以根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(根据海关总署令第218号修改并重新发布)的有关退运货物的第五十七和五十八条及相关规定办理。对于原状退运的海关理应退回税款。

    4、进口货物退运后将海关完税凭证抵扣应该是不可能的,海关理应退税并收回凭证,否则有可能涉嫌税收违规二被处罚。

    因此,对于退货或者改变贸易方式而不征进口增值税的,应该向海关申请退税,不可以用于抵扣。海关代征增值税与当地税务机关征收的增值税在纳税地点上是有区别的。

    建议:可以改变业务调整方式,按照复出口申报,可以享受出口退税政策,海关代征的增值税可以抵扣,并出口退税。然后再办理进料加工贸易方式进口。

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  • 高老师 知名集团投资总监

    在向消费者销售的环节计算缴纳消费税

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-27 17:30
  • 于老师 工商管理硕士

    不可以。

    发票开具要求三流一致,即销售方、开票方、收款方必须一致。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则?第二十八条规定,单位和个人在开具发票时,应当填写项目齐全,内容真实。

    税务合规与筹划 发票
    1个回答2024-03-27 15:00
  • 于老师 工商管理硕士

    其实,小企业会计准则采用未来适用法。既然今年支付费用(如您所示,去年也未确认),则直接作为今年费用入账即可。

    借:管理费用等

      贷:银行存款

    如此,则不影响去年损益及所得税汇算清缴。但是,因为收据入账,所以明年对于2024年汇算清缴时,需要纳税调增处理。

    管理会计 税务合规与筹划
    1个回答2024-03-27 14:58
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