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  胡老师 税务官员 2016-05-09 10:18

  这笔个人报销电话费的业务，只需要做一次纳税调整增加。

  你公司根据自身办公业务需要，对于员工发生的电话费可以制定通讯补贴发放标准，以现金的形式发放，会计处理上列入“职工福利费”不超过工资薪金总额14％的部分，准予税前扣除。

  依据：1.《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，关于职工福利费扣除问题：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。

  依据：国税发〔2009〕114号第六条 加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"因此，发票是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。

  你公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。

  建议：你公司将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。并根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文第一条的规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

  符合上述规定的通讯补贴，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接扣除，从而减轻你公司的纳税负担。