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  郑老师 铂略讲师 2016-05-26 13:52

  转让固定资产如何缴税及做账

      根据财税〔2008〕170号、财税〔2009〕9号、国税函〔2009〕90号、国家税务总局公告2012年第1号以及财税〔2014〕57号等相关文件中规定总结如下：

  1.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

  2.销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，以及按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  3.按第2条简易办法缴纳增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

  4．计税基础为处置收入，第1条按应纳增值税=含税销售额/（1+适用税率）*适用税率计算税金，第2条按应纳增值税=含税销售额/（1+3%）×2%计算税金。小规模纳税人应纳增值税=含税销售额/（1+3%）*2%

  销售固定资产账务处理：

        处理固定资产时：

                 借：固定资产清理

                  累计折旧

                贷：固定资产

        销售固定资产时：

                 借：银行存款（应收账款）

                   贷：固定资产清理

                           应交税费—应交增值税（销项税额）

                           结转固定资产清理净损益

      净损失时  借：营业外支出     净收益时 借：固定资产清理

                 贷：固定资产清理             贷：营业外收入

  转让自行开发的无形资产如何缴税及做账

  企业自行研发无形资产时，将该项支出分为研究支出和开发支出。研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益;开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的也计入当期损益。

  根据财税（2016）36号文件，从5月1日起，销售无形资产缴纳增值税，不缴纳营业税，除土地使用权外的无形资产一般纳税人按税率6%，小规模企业按征收率3%计算，计算方法：销售额=含税销售额÷(1+税率)

  销售无形资产账务处理：

  企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。

  　　借：银行存款（应收账款）

  　　   无形资产减值准备

  　　   累计摊销

  　　   营业外支出(借方差额)

  　　贷：无形资产

  　　   应交税费——应交增值税（销项税额）

  　　   营业外收入(贷方差额)

  如果将负债转让给债权人，应属于债务重组问题，如果不是，其实就是将债务转嫁给买方，即由买方清偿转让方的债务。

  购入方做账：

  买入固定资产、无形资产

  借： 固定资产

     无形资产

     应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：银行存款（应付账款）

  固定资产折旧：借：成本费用类科目

            贷：累计折旧

  无形资产摊销：借：成本费用类科目

            贷：累计摊销