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  王老师 总局稽查局人才库成员 2016-06-08 09:05

  根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
  （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  第四十条规定：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
  （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
  （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
  （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
  组成计税价格=成本×〔1+成本利润率）
  成本利润率由国家税务总局确定。
  不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

     　《企业所得税法实施条例》第一百零九条规定：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
    　　（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
    　　（二）直接或者间接地同为第三者控制；
    　　（三）在利益上具有相关联的其他关系。
    　　第一百一十条规定：企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

  因此，在增值税方面，由于价格明显偏低为一元，且医院经营项目多为免税从而不需要抵扣增值税进项税额，国税机关极有可能核定地产开发公司的增值税销售额补缴增值税。而在企业所得税方面，由于医院多属于企业所得税优惠适用对象，对于以象征性价格收取租金极有可能被企业所得税主管税务机关认定为向免税企业转让定价输送利润而使地产开发公司遭遇到特别纳税调整。

  对于医院而言，取得的增值税进项税额基本不能抵扣，而医院本身适用企业所得税的优惠政策，所以在增值税层面与企业所得税层面应无大碍。