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【备案时间】按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则,要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。
【备案规定】
增值税一般纳税人从事以下建筑服务可以向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税。
(一)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。
(二)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。
(三)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。
【报送资料】
(1)《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。
(2)一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。
(3)选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料,或者企业符合条件的证明材料,包括:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年4 月30 日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016 年4 月30 日前的建筑工程项目;有关能证明属于清包工或甲供工程业务的合同等材料。
合同备案时不需要缴纳税款,发生纳税义务,达到纳税义务发生时间才缴纳税款,营改增后涉及建筑行业各税种如下:
税种 税率 适用条件/税目 计税依据 备注
增值税 11% (全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%或3%) 征收率3%
企业所得税 25% 应纳税所得额
城建税 7% 市7县3其他1 实缴流转税 分三档
教育费附加 3% 实缴流转税
地方教育费附加 1% 实缴流转税
水利建设基金 0.06% 营业收入
印花税 0.03% 产权转移书据 合同额
房产税(自用) 1.20% 房产原值一次减除30%后的余额 经营自用
房产税(出租) 12% 房产租金收入 出租房屋
可以的,经营租赁这个税收编码选择正确,星号后边可以根据实际情况书写。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理:
自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形,乃是“建造厂房”,土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解,仅供参考。
发生增值税应税行为就需要缴纳增值税,虽然没有明确土地做价投资属于视同销售行为,但可以理解为发生了土地权属转移,取得了经济对价,这个对价不是现金,而是另一个公司的股权,所以不是视同销售,是本来就已经实现了销售,所以土地做价出资需要缴纳增值税。
根据国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定:
第六条第一款 对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款,交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。
根据上述规定,计算土地增值税时允许扣除项目不包含您说的平整土地费用。
土地增值税收入为不含税收入,扣除土地成本是含税价也就是缴纳的土地出让金金额。