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  郑老师 铂略讲师 2016-07-05 14:57

  这个问题是典型的三流统一的问题，三流统一是指：经济业务，货物流、票据流、资金流的受票方必须一致统一。

  根据国家税务总局公告2014年第39号：《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（以下简称39号公告）规定，自2014年8月1日起，纳税人对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

  　　1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

  　　2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

  　　3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

  　　受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

  《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》(国税发[1993]154号)规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

  香港客户C企业将A企业代垫款项打入其母公司的做法，国内供应商虚开增值税发票的涉税风险，是不合法的，建议香港客户C企业将货款直接打给国内供应商。国内供应商将其款项退给A企业，还有一个办法就是：香港客户C、A企业、国内供应商三者签三方协议，表明其三者有债权债务关系，但这种办法也有一定风险，特别新的一批年轻税务专管员有许多不认可三方协议做法，税法中也没有明确写出三方协议的做法是可行的。