发票管理税务处理，七问七答！,铂略财务培训

       问题 1
       我们在公司支付给美特好超市一笔款项作为员工福利，有银行回单。但现在经办人把美特好开具的卷筒发票丢失了且时间较长。现在对于这个卷筒发票我公司是否需要向税务局报备做登报处理？用什么做账务处理合适？
       铂略答
       参考国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
       上述支出需要取得发票。既然发票已经丢失，则可使用此票其他联次复印件（加盖发票专用章）代替。同时，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
       问题 2
       一个绿化园林工程公司用工通过劳务派遣公司开人工费，正常开发票是3个点的，但是对方要求开6个点的劳务发票，什么情况下可以开6个点的发票呢？
       铂略答
       根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）一、劳务派遣服务政策：
       一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
       小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
       也就是说，一般纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计算缴纳增值税，则以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用税率6%。
       问题 3
       供应商公司注销还欠客户发票，怎么办？
       铂略答
       国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
       （一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
       （二）相关业务活动的合同或者协议；
       （三）采用非现金方式支付的付款凭证；
       （四）货物运输的证明资料；
       （五）货物入库、出库内部凭证；
       （六）企业会计核算记录以及其他资料。
       前款第一项至第三项为必备资料。
       问题 4
       我公司2018年3月开具17%增值税率普通发票，客户未付款，现发票遗失，需要如何办理后续手续？可以用16%税率普通票红冲，再开具新的增值税普通发票吗？
       铂略答
       参考《2018年4月27日国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫就增值税改革相关政策讲解》
       一、怎么理解“从5月1日起”调整税率。
       所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。
       二、税率调整前后发票如何衔接。
       按照上面确定的原则，纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票；如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务，如果需要补开发票，也应当按照原适用税率补开。
       需要提醒大家的是，税控开票软件的税率栏次，默认显示的是调整后的税率，纳税人发生上述情况，需要手工选择原适用税率开具发票。
       现在发票遣失，可以将发票记账联复印件提供给购买方入账，当然销售方需要登报申明遗失事项并接受税务机关的处理。
       问题 5
       有限合伙企业开什么发票？是不是可抵扣？税点是多少？
       铂略答
       有限合伙企业可以登记为一般纳税人，不符合条件的为小规模纳税人，如果是一般纳税人，可以开普通发票、专票。一般纳税人取得的专用发票，除了用于简易计税、免税等不得抵扣项目以外的，可以抵扣。根据销售品名适用税率的不同，一般纳税人税率有16、10、6。小规模纳税人征收率有3和5。
       问题 6
       形式发票上面写的中文，盖的中文发票章可以吗？
       铂略答
       参考“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
       《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
       问题 7
       供应商开局发票大类别开了，大类下有很多明细未开出具体名称，这样可以吗？
       铂略答
       根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）二、销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。
       因此，开具发票应当按照《商品和服务税收分类与编码》规范操作。若此表仍须继续明细分类，则可据实添加。如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。（不是这样可以不开明细，而是将明细反映于清单或者小票。）