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货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析

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课程详情

随着经济全球化的不断推进,国与国之间的贸易交流日益平凡,商品和劳务的交易形式呈现多样化。出口退(免)税是国际通行的税收政策。自2012年至今,我国陆续发布了一系列出口退税的重要文件。出口退(免)税政策相较于其他的税收政策,涉及面广、比较独立,同时操作也更为复杂和专业。铂略咨询本次从实务案例着手,帮助企业适应我国出口退税机制改革,更好的理解出口退税政策,掌握实务操作及筹划技能,在避免不必要差错的同时,也学习一些合法节税的技巧。
本次课程您将收益:
-了解出口退税重要政策及其影响
-学习企业出口退税业务申报流程
-熟练掌握最新出口退税的计算
-解决日常退税工作中的难点及疑点
相关重要政策:
财税(2012)39号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税政策的通知>》
国家税务总局公告(2012)24号《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》
国家税务总局公告(2013)12号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》
国家税务总局公告2013年61号《国家税务总局关于调整出口退(免)税审报办法的公告》
国家税务总局公告2013年65号 《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》 课程流程
8:30 签到

9:00 课程口退(免)税概述
出口退(免)税企业认定
出口退(免)税货物范围
出口退(免)税税种及退税率
出口退(免)税常见问题
-2013年65号文件中对视同自产货物的政策修改
-生产企业自产货物的定义
-购买成品后加包装是否属于自产货物
-生产企业对外加工修理修配定义
-派员工境外修理算不算对外提供加工修理修配?
-新政策下免税商品的进项税转出计算
-月度因销售不均衡导致没有进项税或者进项税计算不实的调整
-样品税务处理
……
10:30 茶歇&交流
10:45 出口企业常见业务及会计处理要点
生产企业免抵退税申报管理
-生产企业一般贸易
-生产企业进料加工
-退税申报流程
-退税申报资料准备
-退税申报期限外贸企业
-外贸企业一般贸易
-外贸企业来料加工
-外贸企业进料加工出口企业代理出口业务
2013年65号文对代理出口的规定
真代理假自营的纳税风险
出口企业发生本年退运和跨年退运的处理
12:00 午餐
13:15 出口退税计算及账务处理案例一:外贸企业出口退税
A公司2014年1月购入面纱2000米,产品当月全部出口,进货的增值税专用发票计税金额为100,000元,税额17,000元,FOB出口额总价换算人民币120,000元,该产品的出口退税率为16%。试计算A公司当月的退税额。A公司应如何进行税务及账务处理?案例二:生产企业出口退税
B公司是符合免、抵、退税政策的一家生产企业,2013年6月份发生以下业务:
自营出口产品1万台,离岸价格(FOB)为每台100美元,外汇人民币牌价为1美元:6.9元;
内销货物不含税的销售额为5000万元;
本期购入材料的进项税额为800万元;
上月留抵待扣进项税10万元;
本期免税购进的原材料为进料加工免税进口料件,其组成计税价格为100万元。
假设出口退税率为13%,试计算A公司2013年6月份的免抵退税额。B公司应如何进行账务处理?案例三:委托加工的出口货物
C公司购入服装面料10,000米,委托生产企业K公司加工服装3,000件,收回后用于出口。购入服装面料取得增值税专用发票,计税金额100,000元,税额17,000;取得加工费的增值税专用发票金额为50,000元,税额8,500元。男士服装的出口退税率为16%,服装面料的退税率为16%。C公司应如何计算出口退税额?应如何就此业务进行账务处理?案例四:出口货物退运处理
D公司于2014年2月发生一笔退运业务,该退运货物是2013年12月10日出口的,退税货物的元出口销售额(FOB)为50万美元,原购入成本40万美元(当日汇率为6.81),该企业销售的货物的征税率适用17%,退税率适用16%,现价美元汇率为6.82。
D公司应如何就退运的货物进行税务及账务处理?案例五:外贸企业进料加工计算
E公司于2013年1月进口棉布一批,假设海关代征增值税按85%免税,国外进料1,000,000元。企业将此原料作价销售给一工厂加工为印花布,销售价1,200,000元(不含税),并于加工完成后工厂将成品全部返销给A公司,销售价1,400,000元(不含税),并于当月全部出口,并且单证收齐。进口棉布的征税率为17%,复出口成品退税率为16%。E公司应如何进行税会处理?
出口企业一般贸易进口的会计处理及核算
14:30 出口退税案例分析案例一:某工业品公司“四自三不见”
案例二:某进出口有限公司虚开发票案
案例三:买单出口
案例四:CPU案件
15:15 茶歇与交流
15:30 出口退税税收筹划保税区出口退税操作
自贸区出口退税操作
出口方式的选择:来料VS进料案例一:不同海关监管区域对进料加工企业流通成本的影响
H公司生产的1亿欧元成品,有7000万欧元(内销价)销往国内非保税区,3000万欧元(fob价)销往海外。其生产所用的2000万欧元料件,有1000万欧元(CIF价)从国外保税进口,其中700万欧元料件用于内销生产,300万欧元料件用于外销生产;另1000万欧元的料件从国内购买,其中700万欧元料件用于内销生产,300万欧元料件用于外销生产。
以上所有金额均不含税。原材料的进口关税为30%,出口不征税。增值税适用税率为17%,出口退税率为13%。
请问:H企业选址在自贸区、出口加工区和国内非保税区会产生哪些不同?案例二:来料加工和进料加工的纳税筹划
M公司采用进料加工方式为国外加工产品一批,免税进口料件价格为1500万元,加工完成后返销给该公司售价为2700万元,为加工该批产品所耗用的辅助材料、低值易耗品、燃料及动力的进项税额为20万元。该批产品的增值税征税率为17%,退税率为13%。
试计算采用进料加工方式应纳增值税。如果M公司采用来料加工方式,收取加工费1200万元,则应纳增值税为多少?案例三:出口方式的纳税筹划
生产型企业K公司2013年上半年购进货物6000万元,可抵扣的进项税额为1020万元,直接出口价位10000万元(离岸价),无内销。该生产企业出口货物执行“免抵退”增值税政策,征税率为17%,退税率为13%。
试计算该K公司上半年的应退增值税税款。假设K企业设立关联外贸公司,生产企业将产品8000万元(不含增值税)销售给关联外贸公司,关联外贸公司再以10000万元出口,和生产企业直接出口相比,这种方式的应退增值税会有什么变化?
16:30 互动问答

17:00 课程结束

参课须知

参与费用:RMB 1800

参会费用涵盖会议资料、茶点。
This fee includes supporting materials, refreshment.

系统培训参与须知:
1、如确认参加此研讨会,请尽快与您的客户代表联系或在线注册,以便为您保留席位;
2、如您有问题希望与演讲嘉宾互动及咨询,请尽快将您的问题提交给我们,本次课程问题收集将于7月24日下午17:00截止,请于此时间之前将问题发送至指定邮箱,我们会安排您与嘉宾互动,互动机会有限,请从速报名。互动问题提交邮箱:info@bolue.cn ;
3、课程确认函将于课程前1-3个工作日发送至参会代表邮箱,届时请注意查收,若未如期收到请及时致电咨询;Linked-F客服电话:021-6111 9290;
4、Linked-F不排除课程嘉宾因临时时间变动无法如期出席的可能,如发生类似情况,我们将第一时间通知参会代表;
5、Linked-F对上述内容具有最终解释权,研讨会参与细则请详见报名表格中的相应条款。

讲师介绍

巴老师

中汇会计师事务所合伙人
财政部科学研究所 在读财政学博士后

讲师最近课程 共计2门 >

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    学习时长规则说明

    1、学习时长指用户看课所用的实际时间,也就是说一个用户一天的学习时长最多为24小时。

    2、一个用户一天中的同一时刻如果播放多门课,只有最先进入的一门课计入该时刻的学习时长,如例1。

    3、用户倍速播放时产生的学习时长以实际时间为准,如例2。

    例1:用户某天9点到10点在PC上看了A课,9点30分到10点30分在手机上看了B课,那么学习时长为1.5小时,其中A课1小时,B课0.5小时。

    例2:用户以2倍速观看了1小时的课程,那么学习时长为0.5小时。

    *学习任务的完成情况统计与学习时长无关,是以在整个课程内容中,已观看部分的覆盖情况来判定的。