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本章节讲述了本门课程的主要内容。
本章节首先讲解了商贸企业的税收负担构成,而后概括了商贸企业的业务特点,主要是销售模式上的多元化。
本章节借用案例,讲解了商贸企业可以运用小微企业业务模式以及小规模纳税人的身份进行税务筹划的方法。
本章节通过案例演示,讲解了商贸企业借助税收上对“兼营”的规定而带来的筹划空间,而后用案例介绍了商贸企业运用合伙制架构带来的税务筹划思路。
本章节介绍了商贸企业运用各地财政奖励政策而产生的税务筹划空间。
本章节通过政策列举和梳理,讲解了买赠与满额赠销售模式下产生的商贸企业税收筹划空间。
本章节讲解了商贸企业采用折扣代替赠送、现金返利以及推广服务外包情形下的税收筹划思路。
本章节总结了课程内容。
所谓“天上不会掉馅饼”,“羊毛出在羊身上”。所谓赠品,根本来源于客户自己消费,其实是客户自己花钱买的。称为赠品或者奖励,其实就是一回事,不在于如何称呼。比如您卖了一件衣服,收款1000元;又赠送一条毛巾或者说奖励一条毛巾,其实就是1000元销售了一件衣服和一条毛巾。
关于增值税、企业所得税,有以下文件用于参考,可以佐证:
(一)《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)七、纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。
(二)《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号 )三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
(三)河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五)十三、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题:保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品,如刀具、加油卡等货物,不按视同销售处理。
现行企业所得税实现法人税制。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。而《中华人民共和国公司法》第十四条:分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。
也就是说,分公司作为非独立法人,根本就不是独立的企业所得税纳税人,自然不存在单独享受某项政策问题。
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