- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
本章节讲述了课程的主要内容。
本章节内容主要简单讲解了非居民企业在所得税法中的主要概念和理解以及目前非居民税收在中国税务征管环节中的地位。
本章节内容主要对国税发【2009】6号文件内容进行了解析,主要对于非居民企业参加企业所得税汇算清缴的规定作了分析,主要包括非居民企业汇算清缴的范围、时间、汇总纳税规定、法律责任等内容。
本章节内容主要对国税发【2010】19号文件内容进行了解析,主要对于非居民企业所得税核定征收内容进行了解析,主要内容包括非居民企业所得税核定征收计算的三种情形、不同业务核定征收的率的范围、核定征收的程序等。
本章节内容是对国家税务总局公告2011年第24号的主要内容进行了解读,主要明确了非居民企业所得税额若干问题,包括到期应付未付所得税扣缴、担保费税务处理、非居民转让土地使用权处理、非居民融资租赁租金的所得税处理、股息、红利、权益性投资等内容。
您好,小编传话:
两个文件不矛盾。口径均是以不含增值税收入做为收入总额。
1.财税【2008】130号文:明确除财产转让所得按差额(售价-原值)征税外,其它所得按收入全额预提所得税。文件中提到的税费是指当时很多非居民企业提出的要扣除安排费等其它税费,因为我国对非居民企业采取预提征收企业所得税,所以只能按收入全额,不再考虑其它税费扣除。2013年9号公告更是明确以不含增值税的收入为收入全额。
2.财税【2008】130号文件出台时,当时这类收入征收的是营业税,营业税做为价内税是不得税前扣除,所以文中中明确不得扣除其它税费。但随着我国营改增工作的推行,营业税变成了增值税,由价内税变成了价外税,所以确定收入的时候就要以不含增值税的收入全额计税。2013年9号公告是针对非居民业实现的销售货物收入要换算为不含增值税收入业务而明确的税收口径。所以,企业在确认收入时,对于价外税是可以减除的。
根据《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕6号)第一条第(二)项内容的规定,企业具有下列情形之一的,可不参加当年度的所得税汇算清缴: 1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年,在年度中间终止经营活动,且已经结清税款;2.汇算清缴期内已办理注销;3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。所以课程中所说的常设机构通常指境外提供劳务的情况,这种情况下,劳务结束后通常由扣缴义务人完成了税款的扣缴程序,替非居民企业解缴了税款,所以无需进行汇算清缴,而境外机构的代表处通常指固定型的常设机构,在企业所得税法中是固定机构、场所的概念,这种代表处通常存续的时间较长(超过1年),所以按照6号文的要求需要参加汇算清缴,实务中请分别进行对待。
是有矛盾。财税[2008]130号是在营改增发布前制定的。营改增发布之后,旧法与新法抵触的内容自然失效。
因此非居民区企业所得税计算的税基与vat税基是不同的。
具体计算参见《营改增后非居民企业各类税款承担约定下扣缴计算示例》
讲师最近课程 共计60门 >
线下
本站法规数据由 北大法宝 提供技术支持
综合评分
视频正在播放中,您确定要离开吗?
章节测试跳过,下次再做
二维码已失效
扫描成功!
请勿刷新本页面,按手机提示操作。
该手机号对应多个账号,请选择
一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前微信账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前QQ账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前新浪账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前手机号码进行绑定。