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本章节是对课程主要内容的介绍。
本小节介绍了23号金融资产转移准则、24号套期会计准则修订的三大背景及三大过程。
本章节讲解了23号金融资产转移准则变化的详细内容,包括金融资产终止确认的一般原则、以及三种应当终止确认被转移金融资产的常见情形。
本章节讲解了23号金融资产转移准则变化的详细内容,包括应继续确认被转移金融资产的两种情形等,以及23号准则的衔接规定。
本章节讲解了24号套期会计准则变化的详细内容,包括套期工具和被套期项目范围扩大、期权时间价值公允价值变动的会计处理变化、以及新增的信用风险敞口的公允价值选择权等。
本章节介绍了24号套期会计准则修订后的衔接规定,以及23号与24号准则的实施时间解读。
根据套期准则第四条规定,对于满足套期工具、被套期项目规定条件和满足套期关系评估规定条件的套期,企业才可以运用套期会计方法进行处理。
1. 您司为管理外汇风险所采取的上述外汇风险管理活动满足准则套期工具和被套期项目的规定条件。
根据准则第五条套期工具的定义,远期结售汇业务中签订的外币远期合同可以被指定为套期工具。
根据准则第九条被套期项目的定义,出口业务中,企业已向外商出口,约定销售后从外商处收取固定外币金额的货款,则该外币计价的应收账款可以被指定为被套期项目。实务中,企业往往并不根据单笔进出口合同来逐笔办理远期结售汇业务,而是根据总的信用风险敞口的一定比例进行综合管理的,比如您司根据应收外币账款余额的一定比例购买外汇远期。
2. 如果您司外汇套期满足套期关系规定的评估条件,则可以指定为套期会计。
根据准则第十五条规定,运用套期会计方法进行账务处理,还应同时满足三个规定条件,才能运用套期会计方法进行核算。主要是套期关系要符合套期有效性要求。
如果您司签订的外汇远期合同,其实质上是在签订远期结售汇合同当天即锁定了未来交割日的交割汇率,从而抵销了以外币计价的应收账款公允价值的变动风险,或者因汇率变动引起的现金流量变动的风险,则是符合套期有效性要求的,可以指定为套期会计。
如果达不到预期抵销外币应收账款余额全部或部分公允价值或现金流量变动的风险,则不符合套期有效性要求,不能指定为套期会计。
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