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本章节讲述了本门课程的主要内容。
本章节以《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)为基础,结合案例讲解了技术转让所得税和增值税的优惠政策及其适用。
本章节讲解了高新技术企业的认定以及用案例的形式讲解高新技术企业能享受的优惠政策。
本章节讲解了享受研发费用加计扣除的情况以及用案例的形式讲解企业能享受研发费用加计扣除的优惠政策。
本章节讲解了软件及集成电路企业的优惠政策。
本章节讲解了房产税优惠的几种情况,比如:房屋大修停用半年以上、因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
本章节讲解了节能服务产业税收优惠政策。
本章节讲解了公司融资所能适用的企业所得税优惠政策。
您好,国家税务总局公告2015年第97号:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,因此,享受加计扣除的前提,是会计处理上要按照无形资产准则处理,设置研发支出-费用化支出和资本化支出科目进行核算,这是前提,没有这个前提,当然就不可能给予加计扣除的优惠。
首先要判断外国人员是居民还是非居民纳税人,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照个税法规定缴纳个人所得税。
根据您的描述,不管是居民还是非居民,在中国境内取得的境内的外资企业支付的工资都属于个人所得税征税范围,非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
在自然人税收管理系统中有非居民所得申报模块,下设外籍人员工资薪金所得模块,在这个模块进行申报即可。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。如果只是资产评估增值,而未发生上述应税销售行为,则并非增值税征税范围。
况且,《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)及“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。
如上所述,企业重组资产评估公允价值增值不缴纳增值税。
注:若有“不具有合理商业目的(指以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增加退还增值税税款)”的逃税行为,或者虽名为“改制重组”实则并不符合上述条件,则另当别论。
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