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本章节介绍了课程的主要内容。
本章节讲解企业所得税税前扣除中常见纳税误区:所有罚金、罚款不可以税前扣除。
本章节讲解企业所得税税前扣除中常见纳税误区:企业支付给自然人的借款利息支出不能在税前扣除;为员工购买商业保险是否能扣除等问题。
本章节讲解企业所得税税前扣除中常见纳税误区:企业职工就读MBA或学历教育的学费 可按照职工教育经费在税前列支;不能抵扣的进项税额也不能再企业所得税税前扣除。
本章节讲解固定资产折旧中的常见纳税误区:企业停产期间固定资产折旧不能税前扣除;固定资产投入使用但未取得全额发票的不能计提折旧税前扣除等。
财建[2006]317号第三条第九款就要求:“企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。”职工在职学历教育支出从财经纪律的角度而言,明令属于“应由个人自行承担的费用”。而《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第三条的规定:“应当由个人承担的有关支出,企业不得作为职工福利费开支。”从上述角度而言,无论是会计还是税法,都存在不能列支的风险,同时个人所得税仍需依照“工资薪金所得”进行扣缴。因此建议采取定额现金补贴计入工资表的形式进行处理,而不是采用报销学费的方式。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
如上所述,如果上述房租、水电费并未向派遣公司支付,自然可以作为职工福利费,依法税前扣除。
个人理解,仅供参考;您也可直接向主管税务机关了解一下。
债权性投资 指的是比如说短期借款也就是关联方给贵公司的贷款
权益性投资 指的就是贵公司的实收资本,就是关联方的投资金额
举例:
比如关联方投资贵公司的股本是1000万,另借款给贵公司3000万(如果借款利率是6%),按2:1的比例,贵公司按3000万计算的一年应付利息3000*6%=180万元中,只能允许税前扣除1000*2*6%=120万元,差额60万元的利息不能在发生当期或以后年度扣除.
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