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一、简易征收
1、如果企业是小规模纳税人。根据增值税相关规定,小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
2、如果企业是一般纳税人,转让采矿权不适用简易征收。但转让使用过的固定资产和转让2016年4月30日前取得的不动产和土地使用权可以选用简易征收。
二、差额征收
1、纳税人(非房地产开发企业)转让非自建不动产。
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。
小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产(除个人转让其购买的住房外),以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
政策依据:
《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号)第三条 第四条
2、转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据:《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条
三、如果只是转让采矿权,不涉及实物矿产品的销售,涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税,企业所得税。
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。
又根据《企业所得税法》第四十七条规定,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号)第三十八条规定:实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。
不同行业安全生产费的计提标准是不同的。
以建设工程施工企业为例,计提安生生产费的依据为建筑安装工程造价(一般就是合同价款)。而且各建设工程类别计提标准也不同,矿山工程计提比例为2.5%;
教育经费计提比例为8%
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约定用途为装修改造的长期借款为专门借款,专门借款利息停止资本化的时点为资产建造达到预定可使用或者可销售状态时。因此,完工后的利息应当费用化处理。
一、对方提供服务时,即应结转费用。
借:某费用
贷:预付账款
二、发票应当及时索取。但未索取(一错),不是不据实记账(再错)的理由。
三、此时应当追溯结转,通过“以前年度损益调整”。
四、这就是一笔正常费用处理业务,没有特别要求。没有发票不得税前扣除。但作为2008业务,也不存在税务调整了。
麻烦补充一下,这个餐厅是独立的,还是学校组成部分?
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。
又根据《企业所得税法》第四十七条规定,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号)第三十八条规定:实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。
根据上述规定,母子公司间如果实际税负相同,原则上不需要纳税调整,否则,需要调整!
增值税和所得税都由贵公司承担,意味着对方收到的金额为税后金额,因此需要换算成为税前金额再计算应当扣缴的税费。
(1)税前不含税所得=100÷(1-6%×(1+7%+3%+2%))=112
(2)应代扣增值税=112×6%=6.72
(3)城建及教育附加=6.72×(7%+3%+2%)=0.81
(4)应代扣预提企业所得税=112×10%=11.2
不同仓库之间物资的调拨,使用调拨单实际上是替代了调出仓库的出库单和调入仓库的入库单,直接以调拨单登记库存账,进而减少调出仓库的结存,增加调入仓库的结存。因此,不论总部仓库和分仓是否存在库存总账,都应当由调拨仓库做单,凭此调拨和调账。
1.这种公司付首付,其余个人承担方式,本质上企业和个人共有车辆所有权,但对公司和个人有税收风险。对公司,因为不是全款承担车款,但购车发票可以抵扣进项税金和企业所得税税前扣除会遇到问题,税务机关会要求企业做进项转出和调整已经扣除的税前金额。对个人来说,实际个人享受了单位提供的首付款待遇,税务机关会要求征收个人所得税。
2.建议还是理清车辆产权问题较稳妥。
第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:
(一)相关事项合同、协议或说明;
(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;
(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;
(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
根据上述规定,破产导致应收账款坏账,需要破产公告,同时需要清算公告!