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1、"销售商品、提供劳务收到的现金"项目加上"收到的租金"、"收到的增值税销项税和退回的增值税"、"收到的除增值税以外的其他税费返还"和"收到的其他与经营活动有关的现金"等项目,其数额等于经营活动"现金流入小计"金额。
2、"购买商品、接受劳务支付的现金"项目加上"支付的现金"、"支付给职工以及为职工支付的现金"、"支付的增值税款"、"支付的所得税款"、"支付的除增值税、所得税以外的其他税费"和"支付的其他与经营活动有关的现金"等项目,其数额等于经营活动"现金流出小计"金额。
3、经营活动"现金流入小计"金额减去经营活动"现金流出小计"金额,等于"经营活动产生的现金流量净额"。
4、"收回投资所收到的现金"项目加上"分得股利或利润所收到的现金"、"取得债券利息收入所收到的现金"、"处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额"和"收到的其他与投资活动有关的现金"等项目,其数额等于投资活动"现金流入小计"金额。
5、"购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目,加上"权益性投资所支付的现金"、"债权性投资所支付的现金"和"支付的其他与投资活动有关的现金"等项目,其数额等于投资活动"现金流出小计"金额。
6、“投资活动"现金流入小计"金额,减去投资活动"现金流出小计"金额,等于"投资活动产生的现金流量净额"。
7、"吸收权益性投资所收到的现金"项目,加上"发行债券所收到的现金"、"借款所收到的现金"、"收到的其他与筹资活动有关的现金"等项目,其数额等于筹资活动"现金流入小计"金额。
8、筹资活动"现金流人小计"金额,减去筹资活动"现金流出小计"金额,等于"筹资活动产生的现金流量净额"。
9、"经营活动产生的现金流量净额",加上"投资活动产生的现金流量净额"和"筹资活动产生的现金流量净额",其数额等于"现金及现金等价物净增加额"。
退休人员取得代账收入,需要区分收入的性质,如果退休人员满足《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)所规定的条件的,根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定,“退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”即按照工资薪金所得缴纳个人所得税。
否则,属于劳务报酬所得。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。
按实际采购和销售的金额,可以看系统的订单。至于申报频率可以和主管税务局协商下。今年7月后按月申报没有了。
如果开票做劳务收入,子公司还需要承担企业所得税。公司高管可以和子公司签订劳动合同这样只涉及高管的个税,子公司的工资费用也可以税前扣除。一个人
一、文件已经明确,这儿是“销售额”口径。当然,此处之“销售额”,应为税法规定的全部销售额——若有未申报者,理应及时补报,而非“因错反而得利”。
二、税法明确规定,邮政服务适用9%税率,电信服务适用6%、9%税率,现代服务适用6%、9%(不动产租赁)、13%(动产租赁)税率,生活服务适用6%税率。也就是说,没有“13%税率的软件开发”一说。(软件开发服务,属于“现代服务——信息技术服务——软件服务”,但不适用13%税率,而适用6%税率。当然,软件销售适用13%税率,但软件销售属于“销售货物”,并非以上四项了。)
安装(调试属于安装组成部分,不调试如何知道安装效果)属于建筑服务。
根据国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第17号)第三条规定,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。
家居产品分类广泛,一般包括床上用品、厨卫用具、电器用品、家具装饰品、日常用品等,通过具体进出口商品编码查询海关税则,可查询最惠、普通(%)、退税率(%)增值税率、特定税率。
集团公司涉及的税费及税率:增值税及附加税费、土地增值税、企业所得税、印花税。
1、增值税及附加税费:增值税一般纳税人,采用一般计税的,税率为9%;附加税费,根据实际缴纳的增值税计算,城建税(7%、5%、1%)教育费附加(3%)、地方教育费附加(2%)。
2、土地增值税:适用四级超率累进税率
优惠:《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第21号),单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。如果有一方为房地产开发企业,则不能适用该优惠政策。
3、企业所得税:可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按企业适用税率缴纳。
4、印花税:按产权转移书据万分之五
子公司涉及印花税:
1、产权转移环节,按照“产权转移书据”万分之五征收印花税;
2、办理产权证,按照”权利、许可证照每件5元征收印花税;
3、记载资金账簿,根据《财政部 国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)规定,按实收资本、资本公积合计增加金额万分之五减半征收印花税。
如果资产不是以增资的方式给子公司,全部是以无偿划转的方式给子公司,且符合财税〔2014〕109号)第三条规定,则集团公司不需缴纳企业所得税,其余同上,仅供参考。
《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条的规定:"对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:
第一,划出方企业和划入方企业均不确认所得。
第二,划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。
第三,划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。"
增值税加计扣除,涉及两个政策:
一、纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。(即从9%基础上加计1%)
二、对于提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,加计10%或者15%,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%或者15%计提当期加计抵减额。
代扣代缴增值税,本身只是“代理”行为,这个增值税属于“人家”,不属于本公司,自然不会构成上述加计基数。
保税区不是增值税纳税义务人,是不需交增值税的,更谈不上进项转出。保税区属于海关特殊监管区,海关特殊监管区的定义是“经国务院批准,设立在中华人民共和国关境内,赋予承接国际产业转移、连接国内国际两个市场的特殊功能和政策,以海关为主实施封闭管理的特定经济功能区域。”国外货物入区保税,货物出区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续,并按货物实际状态征税;国内货物入区视同出口,实行退税;保税区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。
此事不难办,只需要把这个文件看得全面一些即可。此文件后面还有一句,“免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”这就不难理解了,“免”了的不扣,“交”了的才扣啊。
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