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1、年末投资性房地产发生公允价值变动,公允价值变动部分子公司账面处理:
以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。
借:投资性房地产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
或做相反分录
2、母公司收购子公司时,合并报表层面形成资本公积,因此会涉及相关的合并报表的抵销核算。处理如下:
借:实收资本(子公司包含母公司与少数股东的所有权益)
资本公积(盈余部分)
盈余公积(同上)
未分配利润(待分红利)
合并价差
贷: 少数股东权益(除归属母公司部分的权益)
长期股权投资(归属母公司的权益)
根据财税(2016)36号文件第十四条,无偿借款需要视同销售计算增值税。根据所得税相关规定,如果交易不公允,税务有权进行调整,所以也存在视同销售计算所得税的问题!
目前增值税视同销售是很明确的,但所得税是否一定纳税调整视同销售,实际执行中各地政策并不统一,建议咨询当地税务部门!
建议最好不要这样做,因为增值税还有一个三流一致的说法,你如果购买混凝土会取得混凝土的发票,但资金是通过甲方支付,就不是完全体现资金流和发票流的一致性了,而且资金首付很容易操作,你有什么特殊原因必须委托甲方支付呢?如果必须这么做,需要留存必要的证据证明!
你说的是企业经营场所的取暖费吗?这是可以全额扣除的,直接填写期间费用表就可以了,不需要调整的话其他报表不需要填写!
在还没有进行处置前,还应该在库存商品核算,当作出处置决定并进行处置后按处置损失计入资产处置损益科目。
进项税不需要转出,因为这不是非正常损失!
根据《国家税务总局关于军火武器合同免征印花税问题的通知》(国税发[1990]200号)明确,对下列合同免征印花税:
一、国防科工委管辖的军工企业和科研单位,与军队、武警总队、公安、国家安全部门,为研制和供应军火武器(包括指挥、侦察、通讯装备,下同)所签订的合同免征印花税。
二、国防科工委管辖的军工系统内各单位之间,为研制军火武器所签订的合同免征印花税。
本通知自1991年1月1日起执行。
一、预付款分录
借:预付账款
贷:银行存款
二、如果原料已经发出(注意:这是前提),尚未到公司(也就是说“在途中”),可以作为“在途物资”,并冲预付账款
借:在途物资
贷:预付账款
如果并未发出,则此笔分录不应当做。
我举数字来讲:假设这个合伙企业共有三个合伙人,约定平均分配利润。2021年实现利润3000万元。注意,实现之时,您公司就应当将其中1000万元并入应纳税所得额,计算企业所得税——无论是否分配(在此前提之下,若已缴纳企业所得税,则实际分配自然已属税后,不需要重复缴纳)。
另外,相关免税政策,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)。您是投资于合伙企业,而企业所得税范畴,居民企业不包括合伙企业和个人独资企业,因此您的情形不适用这个免税政策。
交易性金融资产的期末计量:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表日采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
①公允价值大于账面价值
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值小于账面价值
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动
关于这个问题,“财税〔2010〕121号”给出了明确计算方法:
宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
(当然,大于等于0.5的,自然全额计入了。)
根据《国家税务总局关于军火武器合同免征印花税问题的通知》(国税发[1990]200号)明确,对下列合同免征印花税:
一、国防科工委管辖的军工企业和科研单位,与军队、武警总队、公安、国家安全部门,为研制和供应军火武器(包括指挥、侦察、通讯装备,下同)所签订的合同免征印花税。
二、国防科工委管辖的军工系统内各单位之间,为研制军火武器所签订的合同免征印花税。
本通知自1991年1月1日起执行。
关于这个问题,《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)有明确规定:
企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。
1. 科技人员
企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动,以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的,累计实际工作时间在183天以上的人员,包括在职、兼职和临时聘用人员。
2. 职工总数
企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别;兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。
3. 统计方法
企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
月平均数=(月初数+月末数)÷2
全年月平均数=全年各月平均数之和÷12
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。