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视同销售建议直接填写税额即可,未取得收入但是填列销售额会导致增值税和所得税差异,增加不必要的解释工作。如果要更正,去税务局大厅办理更正申报即可。
预存发票可以报销,但是不能抵扣进项税额。因此,建议的报销流程是用通行费电子发票报销,拿这个发票抵扣进项税额。充值的时候别要发票,否则消费的时候不再开具同行费发票。建议将交通运输部、财政部、国家税务总局、国家档案局公告2020年第24号全文阅读下,该文详细介绍了充值和通行费发票开具的事项。
以下是重点内容的节选粘贴。
交通运输部、财政部、国家税务总局、国家档案局公告2020年第24号:客户通行经营性收费公路,由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣;客户采取充值方式预存通行费,可由etc客户服务机构开具不征税发票,不可用于增值税进项抵扣。
(一)etc后付费客户索取通行费电子票据的,通过经营性公路的部分,在服务平台取得由经营管理者开具的征税发票;通过政府还贷公路的部分,在服务平台取得由经营管理者开具的通行费财政电子票据。
(二)etc预付费客户可以自行选择在充值后索取不征税发票或待实际发生通行交易后索取通行费电子票据。
客户在充值后索取不征税发票的,在服务平台取得由etc客户服务机构全额开具的不征税发票;实际发生通行交易后,etc客户服务机构和收费公路经营管理者均不再向其开具通行费电子票据。
客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行交易后索取电子票据的,参照本条第(一)项etc后付费客户执行。
(三)客户使用etc卡通行收费公路并交纳通行费的,可以在实际发生通行交易后第7个自然日起,登录服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子票据和电子汇总单;etc预付费客户可以在充值后实时登录服务平台,选择相应充值记录取得不征税发票。
(四)服务平台应当将通行费电子票据、电子汇总单以及对应的通行明细记录归档备查。
六、通行费电子票据其他规定
(一)通行费电子票据作为电子会计凭证具有与纸质会计凭证同等法律效力,是单位财务收支和会计核算的原始凭证,在满足相关条件基础上,单位可以仅使用通行费电子票据进行报销入账归档,不再打印纸质件。具体报销入账和归档管理按照《财政部、国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)执行。
(二)收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。
(三)纳税人取得通行费电子发票后,应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。
财税〔2018〕64号:委托境外进行研发活动应签订技术开发合同,并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行……企业应在年度申报享受优惠时,按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续,并留存备查以下资料: (三)经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同。
因此,需要备案,否则不得享受。但是应当允许采取补救措施,补充备案。
税总发〔2014〕107号:实施备案管理。各级税务机关应当严格区分行政审批和备案管理方式,不得以事前核准性备案方式变相实施审批。实施备案管理的事项,纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料,税务机关应当将其作为加强后续管理的资料,但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由,剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的,税务机关应当依法进行处理。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)七、(六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。
当然,目前政策尚未到期;到期也未必不会延续,可以之后关注一下。
根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局2012年第40号公告)第十五条、第十六条、第十七条规定,企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。
企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
下列情形之一的,为搬迁完成年度,企业应进行搬迁清算,计算搬迁所得:
(一)从搬迁开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。
(二)从搬迁开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
也就是说,对于国内旅客航空运输来讲,抵扣凭证包括(注明公司名称的)增值税专用发票、(注明公司名称的)增值税电子普通发票和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单。
增值税:取得时间在2016年4月30日以前的,可以适用差额征税政策,以销售额扣除购买成本后的余额,适用5%征收率缴纳增值税。也可放弃差额征税,按照一般计税办法就销售收入按照9%税率缴纳增值税。取得时间在此之后的,应当按9%缴纳增值税,不可扣除购买成本。取得时间按照契税完税证明和房屋产权证书(包括不动产权证书,下同)的注明日期两项标准“孰先”原则判断。
土地增值税:作为销售旧房缴纳土地增值税,无税收优惠。具体计算参见该链接文章https://www.shui5.cn/article/54/112810.html
企业所得税。投资收益部分缴纳企业所得税。
印花税。按照合同金额缴纳千分之一的产权转移书据印花税。
国家税务总局公告2016年第14号:一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关地税机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关国税机关申报纳税。
一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关地税机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关国税机关申报纳税。
国家税务总局关于《国家税务总局关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》的解读 :上述各项税收减免政策的落实,都需要判定个人房屋的购房时间。目前,所有与住房交易有关的税种对购房时间都采取统一的判断标准:按照契税完税证明和房屋产权证书(包括不动产权证书,下同)的注明日期两项标准“孰先”原则判断。
你公司、高校和代理商签订三方协议,代理费作为居间人。你方向高校以原价销售,开具13%的发票。代理商向高校收取10%的佣金,并开具6%的经纪代理服务合同。如此可以节约代理商10%利润对应的7%(13—6)的增值税。
或者你公司与学校按1.1的价格销售,然后把10%的部分向代理商支付,代理商向你公司开具经纪代理服务发票。这种方案下,佣金超过5%的部分,不得税前扣除。
财税〔2009〕29号:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除……按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
问题一:甲公司是全额纳税。如果甲公司也是劳务派遣企业,由甲公司而非乙公司支付工资等,那么甲可以差额扣除,乙公司仅就收取的劳务派遣费用(不含工资等)向甲公司开具发票。问题二:如果人员工资等由乙公司代甲公司支付,那么乙公司可以扣除,差额纳税。
财税〔2016〕47号: 一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。
新的租赁准则对这种情形也未作明确规定,参照租赁准则第二十九条规定,严格的处理是根据减免后的总租金,重新确认使用权资产和租赁负债,并就已经计提折旧和重新计算后应计提折旧的差额部分,调整计入当期损益。简化处理的话,直接本年少计提一个月折旧即可。
租赁准则第二十九条 租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,在租赁变更生效日,承租人应当按照本准则第九条至第十二条的规定分摊变更后合同的对价,按照本准则第十五条的规定重新确定租赁期,并按照变更后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债。
在计算变更后租赁付款额的现值时,承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为修订后的折现率;无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的,应当采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为修订后的折现率。租赁变更生效日,是指双方就租赁变更达成一致的日期。
租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的,承租人应当相应调减使用权资产的账面价值,并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其他租赁变更导致租赁负债重新计量的,承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。
《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)规定,为支持农业生产发展,经国务院批准,就如下若干农业生产资料免征增值税:3、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
根据上述规定,如果你们销售的仍然属于种子,可以免税。
财务基本原则是真实性原则,如果确实发生了违章罚款且属于应由你单位承担,可以在财务报销列支的。所得税方面由于属于行政性罚款,需要纳税调整。