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我举一例来讲吧:您2022年计提职工工资1000万。2022年支付2021年度120万,支付2022年度850万;2023年汇缴结束前支付2022年度100万。那么,这个2022年度“工资薪金支出”就是950万。也就是说,需要符合权责发生制原则(属于2022年度),并且实际支付(汇缴结束前支付了就认)。
请参考铂略系列研究报告。
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不需要视同销售。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条 销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:
(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
一、如果属于定额补助,则不需要发票或者其他外部票据;但是,这构成工资薪金组成部分,需要纳入个人所得税申报。当然,差旅费补贴有定额免税标准;具体标准可以问一下当地税务机关。
二、如果属于实报实销,则属于公司公务费用,不涉及个人所得税。但是要凭发票(国内)或者收款凭证、相关税费缴纳凭证(国外)作为税前扣除凭证。
这儿有个逻辑,就是年度财务报表,应当反映该企业报表年度全部业务情况,其中就包括所得税情况。比如这个问题,应当于汇算清缴结束、办理退税之后,按照退税之后实际负担的企业所得税税额(扣除暂时性差异之影响),来确认利润表的“所得税费用”项目。
不可以。
根据“国家税务总局公告2018年第46号”四、企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更。
应当申报。
按照“国家税务总局公告2016年第42号”第二条相关规定,除本条第(二)项规定外,上述关联关系年度内发生变化的,关联关系按照实际存续期间认定。
企业所得税乃是年度计税,既然报告期内发生改变,则该年度内,会有一部分期间属于关联关系;因此也应当进行申报。
个人理解,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
自然人股权转让,涉及印花税(双方)、个人所得税(转让方)。
一、印花税,依股权转让书据记载金额,适用万分之五税率(分别)。
二、个人所得税
交不交个人所得税,要看有无财产转让所得。
财产(股权)转让所得=股权转让收入-股权成本-相关税费
股权成本,就是这个股东获得这个股权时的实际支出,比如说实缴出资500万吧,那股权原值就是500万;相关税费就是印花税。
咱们再说收入,如果收入0元,或者500万,而成本500万,当然交不着个人所得税;但这个0元或者500万,未必符合税法规定。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)相关规定,股权转让收入应当按照公平交易原则确定。申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入。符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:
(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
(六)主管税务机关认定的其他情形。
打个比方,股权对应净资产3000万,您说0元或者500万转让,这肯定得不到税务机关认可(估计您老婆也不同意吧)。总之,按照上述原则,重新确认计税收入,按照税法计算即可。
《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
支付方依法代扣代缴个人所得税,这是法定义务,不可推托。
至于“个税公司承担”,事实上,只是增加工资而已;个税永远都是个人承担的。举个简单例子(只是举例,讲理论):发10万块钱,税率20%(假设给路人吧),扣2万个税,实际给他8万;但是如果这个路人实际就要10万也行,那就发12.5万,按20%扣下2.5万,这样路人就能得到10万了。
返聘员工如果还是和在职一样管理,属于取得工资薪酬,还是按工资薪酬代扣个税,只针对你公司发放部分代扣就可以,其取得退休工资不需要缴纳个税。
退休返聘员工提供的属于取得工资薪酬的收入,不需要缴纳增值税。