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需要调增。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(八)与取得收入无关的其他支出。
第十一条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
这儿必须明确一点:印花税的征税对象,是应税凭证,比如合同、书据等,而不是“价款、销售额、价外费用”之类。
那么,印花税的计税依据,则是合同、书据上注明的金额。
如您所述,若已签订合同,则合同标明此延期付款利息,则需要缴纳印花税。
其实很简单,无论增值税还是企业所得税,皆应按照独立市场公允价格进行税务处理。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。
这种情形,补税、加收滞纳金是必然的;至于罚款,须视主观情形等因素而定——若为政策理解有误,可不处罚。
给您举个例子吧:您去商场买一件衣服,商场说“这个衣服进价1000元,但是您要承担300元房租、员工工资之类”,所以您给了商场1300元,拿走了这件衣服。事实上,您就是1300元买了件衣服——至于所谓承担某某费用,那是卖家的事;买方就是花钱买了衣服。
这儿也是一样。比如您原本收对方1000万,又让客户承担了300万(其实叫什么费用并不重要),那其实就是1300万“加工费”,那就应当按照“加工劳务1300万”开具发票。
这属于因促收回款而放弃的款项,实质上属于“现金折扣”,应当计入财务费用科目。
借:银行存款(实收回款)
财务费用——现金折扣
贷:应收账款
说明:购买方实际付款时享受的现金折扣比例与预估的比例不一致,导致的实际计算的现金折扣多或少的,则直接计入“财务费用——现金折扣”科目。
答复:
1、账务处理:
借:应收账款 98
应交税费——应缴企业所得税 2
贷:营业收入 100
借:营业成本90
贷:原材料、劳务费用支出等
借:银行存款 98
贷:应收账款 98
2、大陆与中国台湾没有税收协定。已经缴纳的企业所得税,可以抵扣。根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号 )十四、企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得,参照本通知执行。
3、填报A108000财产转让所得8元,直接缴纳的所得税税额2元,境外税前所得10元。
关于这个问题,我们首先来参考一下国家税务总局12366纳税服务平台河南省税务局相关答复(2020年4月20日):
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第一款规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。
由此可见,这里的进项税额是纳税人“支付”或“负担”的增值税额,如果供应商放弃债权,购买方无需在支付货款,就不存在“支付”或“负担”增值税额的文件,所以,应当将该项购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣减,也就是要进行进项税额转出。
当然,实际工作中,也有人持有不同观点;比如有人就认为,这个问题应当区分具体情况分别进行相应处理:
(一)如果属于销售折扣折让之类的情形,销售方开具红字增值税专用发票冲减其销售额及销项税额,购买方自然应当作进项税额转出并冲减相应采购成本;
(二)如果属于债务重组、债务豁免、无法支付等后续结算行为,销售方并不开具红字专用发票冲减其销售额及销项税额,购买方则只需要将“应付款项”结转“营业外收入”即可,而不必另行作进项税额转出。
对此可能有一些不同理解。谨慎起见,实际操作时也可直接向主管税务机关了解一下当地所掌握的具体口径,以免出现不必要的麻烦。
答复:上述情况有两种处理办法:
一种是作更正处理,相当于对原有申报出口金额进行更正,重新取得报关单,重新办理出口退税;
另外一种是对于已经申报出口退税的不予调整,涨价部分直接收汇,不涉及税收处理。
当期应退税额和免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
您的情形,既然“销项税额-进项税额=70”,则“留抵税额为0”,因而“应退税额为0”,“免抵税额为13”。您实际需要缴纳的税额应当是70。(说明一下:您的进项税额中,包含了出口对应的进项税额,比如说就是13——公式计算出来这个数,原本是不让抵扣——免税项目对应进项税额不得抵扣;也就是说,您原本只能抵扣47,应纳税额83。现在抵了13,所以实际才需要交70。)
首先,应当补记当时收入。
借:应收账款
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
应交税费——应交所得税
盈余公积
此时收款,冲应收账款即可
借:银行存款
贷:应收账款
这是标准开法,当然可以。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义,建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
《商品和服务税收分类编码表》:3050100000000000000 货物和劳务名称“工程服务”商品和服务分类简称“建筑服务”
这要区分票据类型:
一、若为公路客票,则可抵扣。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
二、若为增值税电子普通发票,则不可抵扣。
根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告 》(国家税务总局公告2019年第31号)一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣
(二)纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。