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账务处理
借:银行存款
贷:应交税费——应交城镇土地使用税
借:应交税费——应交城镇土地使用税
贷:以前年度损益调整(调整2020年度“税金及附加”)
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
相应地,需要调整2020年度企业所得税应纳税所得额。
打个比方:原本应当支付物流费10000元,因为运输途中把车弄脏了,所以收了500元“洗车费”,或者说直接付了9500元;是这个意思吧?
如果这样的话,其实就是发生了9500元的“物流费支出”。或者对方直接开票9500元;或者对方已经开具10000元发票,然后再由对方开具“-500元”红字发票给您。
因为这是支出金额的变动,用“交不交税”来回复并不准确;准确来讲,因为费用金额少了,肯定抵税金额少了。
需要缴税;但是,其销售额,已经包含在实际收取的价款里。打个比方,您去商场,1000元买了件大衣,人家赠了条围巾;您会说,1000元买了一件大衣加一条围巾。
以下依据可供参考:
(一)《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号 )三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
(二)河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五)十三、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题:保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品,如刀具、加油卡等货物,不按视同销售处理。
严格来讲,所谓为客户“取车、送车”,这其实属于混合销售(典型的“送货上门”),应当一并按照“售车”开票、计税并进行账务处理。
参考“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
至于“提供打车费”,相当于间接为客户提供了旅客运输服务,且与“售车”可以分离,可以单独作为其他业务收入。
您公司需要缴纳契税、增值税、附加税费(城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等)、印花税、土地增值税和企业所得税;对方公司需要缴纳契税和印花税。从会计、税收角度讲,出售前主要就是签订相关合同协议,明确各自权力义务。
一般而言,发票开具时点有二:
(一)根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
(二)《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函〔2017〕127号)第二章第一节:四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
如果没有发货,上述两个时点一般都不会实现,这时开票是早了点。当然,现实工作中,如果预收账款,且客户要求付款、开票,最终货也发了,业务真实,那也问题不大。
借:银行存款
贷:预收账款
借:预收账款
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
待发货时
借:预收账款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品
当然,如果款也未收、货也未发,相当于啥事也没有,就去开发票,那显然不行。
一、弃置费用的会计分录
特殊行业的特定固定资产,企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本,同时确认相应的预计负债。
借:固定资产
贷:预计负债
当然,这个固定资产(弃置费用)也是要计提折旧。
借:相关成本费用
贷:累计折旧
在固定资产的使用寿命内,按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,应当在发生时计入财务费用。
借:财务费用
贷:预计负债
实际最后发生弃置费用。
借:预计负债
贷:银行存款等
二、在税法层面,弃置费用及其相应折旧、利息,并未实际发生,不得税前扣除;这样就要纳税调增,会形成可抵减暂时性差异,确认递延所得税资产即可。待实际发生弃置费用时,自可税前扣除;这样就要纳税调减,冲减原已确认递延所得税资产。
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )规定:(五)出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。
根据上述规定,如果没有填写备注栏,属于不合规发票。
如果调整2020年收入,导致2020年应纳税所得额超过300万,不满足小微条件,需要更正申报补缴所得税。
可以。
关于该政策相关文件,即《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税〔1994〕20号)、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号),并未限制外籍员工与房东是否可以为夫妻关系。
因为此政策是说“住房补贴”,而未专门说“住房租金”。也就是说,即使夫妻住房不算“租”;则并非不可以“补贴”。
从税收上讲这个是没有风险的,一个企业可以有多个银行账户的,如果之前签订合同协议明确支付款项给原账号的话,但建议您最好和对方签订一个补充协议明确支付剩余款项到新的账户。
税率写:不征税的可以报销