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关于合并时的弥补,需要注意以下几点:
一、必须符合特殊性税务处理条件,一般性税务处理是不能弥补的。
二、符合特殊性税务处理条件的前提下,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
三、可以弥补的,必须是税法口径下的亏损。当然,只要被合并企业亏损没有超过税法规定弥补年限,则可适用上述弥补政策;与合并企业原本亏损弥补期限没有关系。
个人理解,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
我先给您讲讲这个文件的根本目的吧。
我们这儿,有个原本比较大的商超,各单位年节发福利,很多都从这家购买福利卡,然后发给职工。但是这个商超突然就倒闭了,导致有很多福利卡还没兑取。估计这个情况,你们那儿也有,所以才出了这个文件。也就是说,这个文件的初衷,原本是对于这种无限售卡行为或者说累计大额售卡的一种管理(银行单独存管,专款专用),防备出现我们这儿这种情况(兑不起就算了)。
至于您所说的,其实就是一种“变通”或者“变名”,其实还是违背这个文件监管以及保护消费者的初衷。
个人理解,仅供参考;您也可直接与上述相关部门沟通一下。
按照“财税〔2012〕39号”规定,生产企业适用免抵退税办法,外贸企业适用免退税办法。也就是说,如您所述,生产企业出口外购商品,当然不能适用免抵退税办法了;而若要参照外贸企业申请退税,则需要有外贸企业出口经营资格才可以的。
根据“财税〔2015〕119号”文件规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。就是说,甲乙公司凑起钱来,“委托外部”进行研发,则执行这个80%的规定;如果自己研发,则没有80%这个规定。
本文件还规定,企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。也就是说,双方各自就其支出作为研发费用入账,申报加计扣除即可。
虽然通过人力资源公司发放工资,人还是您公司的人,所以工资还是通过应付职工薪酬科目核算,根据人员属性计入各成本费用科目,贷记应付职工薪酬,发放时借记应付职工薪酬科目。
人力资源公司开具的服务费发票计入成本费用科目(管理费用等)就可以。
需要提取安全生产费的企业包括:在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、石油天然气开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、民用爆炸物品生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验(含民用航空及核燃料)、电力生产与供应的企业及其他经济组织。
参考文件:财政部 应急管理部关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知(财资[2022]136号)第二条。
根据上述规定,物业行业不提取安全生产费
版权费应该计入无形资产科目,申请商标时支付的商标注册费,如果金额较小,可以计入管理费用;如果金额较大,该支出又是使商标权达到预定用途状态前的必要支出,可以计入无形资产。
企业会计准则第6号——无形资产 财会[2006]3号
第十二条 无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。
第十三条 自行开发的无形资产,其成本包括自满足本准则第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额,但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。
按照您描述的情形,这个是没法避免的。
根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定,在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。
如您所述,既然分别签订合同,自然分别计税。
可以税前扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
其实,这就相当于上市公司用自己的股票给员工发了工资、奖金。公司作为工资薪金支出,并需要按照工资薪金所得依法代扣代缴个人所得税。
所谓“挂靠”,原本并不合法。事实上,既然您需要这些人员作为您公司的员工,自然应当依法支付工资、缴纳社保、申报个税。
增值税纳税义务是合同约定的付款时间,如果先开发票的,开具发票时就达到纳税义务发生了,所以如果您选择本金部分一次性开具发票,那么就先纳税了,所以这个您可以双方商议何时开具发票。