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买赠销售模式,实质上是以实物折扣方式销售商品。根据国税函〔2010〕56号文件规定,纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。
又根据国税函[2008]875号,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
结合两个文件,我认为买赠行为应该按主要商品和赠品的公允价值分摊计算各自金额开票。
实务中,也有将赠品和主要商品按公允价分别开在两行,同时按赠品价额再开具一行折扣金额处理。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
上述贷款利息增值税在超过90天后未收部分不缴纳增值税,在实际收到时缴纳。
此处的应收未收应当按照合同约定的结息日确定。因此,一次还本付息按月计提不属于应收未收,而按季度结息的,则在结息日开始计算是否超过90天。
可以参考《上海基层工会经费收支管理实施办法》(沪工总财〔2018〕96号)
另外,工会经费按月缴纳,由税务部门代收。《工会法》第四十三条 工会经费的来源:(二)建立工会组织的企业、事业单位、社会组织、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。
没有建立工会的企业不需要计提和缴纳工会经费,但是需要缴纳工会筹备金。
这个没有明确规定。通常来讲,按次申报,什么时候申报(缴纳),就作为什么时候(所属月或者季)税款即可。
个人理解,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
显然,这不能算是金融资产,也无法“可供出售”。还是作为“长期股权投资”吧。
初始投资
借:长期股权投资
贷:银行存款
收到分红
借:银行存款
贷:投资收益
《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税[2019]38号)(执行期限延长至2023年供暖期结束)
《财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)
《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号)
《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第61号)(执行期限延长至2023年12月31日)
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)
《中华人民共和国房产税暂行条例》
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)
《车船税法》及其实施条例、《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能、新能源车船享受车船税优惠政策的通知》(财税〔2018〕74号)
“如果受托方做了加计扣除了”这句话不成立。
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)二、特别事项的处理
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
也就是说:
(一)客户按照费用80%作为加计扣除基数(注意:不是发生100,加计扣除80;是发生100,按照80乘以加计扣除比例,比如普通企业75%,那就加计扣除60)。
(二)您企业不得加计扣除。
这个逻辑不成立。
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)二、特别事项的处理
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
也就是说:
(一)客户按照费用80%作为加计扣除基数(注意:不是发生100,加计扣除80;是发生100,按照80乘以加计扣除比例,比如普通企业75%,那就加计扣除60)。
(二)您企业不得加计扣除。
我理解如果原来是从总公司购入,现在还是需要以出售的方式给到总公司,需要开具发票,可以按原来采购金额开票,这是由于公司注销的原因,低于市场价,按采购价销售是有合理理由的。
您好,已与您电话沟通。
如果个人代开发票时,税务机关没有代扣个税,你公司应该按租金税目代扣个税,为租金的20%。