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  陈老师 铂略副总裁 2017-02-10 16:28

   根据财税2016年第36号文附件一第二十七条的规定，只有用于简易计税项目、免征项目、集体福利和个人消费以及和非正常损失相关的项目时，进项税额不能抵扣需要进行转出处理。您为租赁房屋购入固定资产应当属于应税项目，所以相关进项税应当可以抵扣。

  
  

  关于分期抵扣的问题，我有不同的看法，财税36号文附件二第一条第（四）项进项税额第1点规定，取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种方式取得的不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。从中可以看出，这里取得的不动产基本都指的是产权已经转移的方式，而租入的房地产是否属于取得的不动产适用于分2年抵扣的期限，我个人认为需要在明确和斟酌。
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  宋老师 铂略讲师 2017-02-08 09:19

  上述两个问题其实是一样的。

  一、关于是否可以抵扣

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）的相关规定，适用一般计税方法的增值税一般纳税人，购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，取得增值税扣税凭证（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证），且非存在法定不得抵扣情形，可以按照规定程序认证（比对）、抵扣。由于全面营改增后已无“非增值税应税项目”，所以不动产投资已非不得抵扣情形；符合上述规定可以依法抵扣。

  二、关于分期抵扣

  根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第三条相关规定，纳税人2016年5月1日后购进货物（指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施）和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值（指取得不动产时的购置原价或作价）超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

  按照上述规定，如果贵单位发生的上述安装费用超过租用房屋原价或作价的50%，其进项税额应分2年抵扣。如果并未超过，则可一次性认证抵扣。