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中国与挪威的税收双边协定
先说管理服务费的支付。严格意义上来说,税收协定中没有管理服务费这一说,基本是按照劳务型常设机构来判定的,也就是说如果服务发生地是在境外或者虽然入境提供服务但没有超过6个月和183天,非居民企业是无需缴纳在中国的企业所得税的。但是实务中,由于管理服务费通常和总部的管理费分摊有概念上的混淆加之很多合同描述上并不能清晰的判定该服务主要的实质,另外处于关联交易中服务的真实性、合理性等方面的考量,从税收遵从的安全性上考虑,实践中税务机关通常会习惯征收非居民企业的所得税的,这是中国的实践习惯与税收协定的关联不大。
再说说对于税收协定优惠的理解,双边税收协定的优惠或者说协定待遇通常分为直接通过税率优惠的方式进行呈现的,比如说股息支付的5%,另一些是通过税基优惠的模式呈现,比如特许权使用费按照总金额的70%进行征收,还有就是通过时间进行呈现的,典型的就是劳务性常设机构或者独立个人劳务条款,这些都是协定的待遇,所以在享受时要加以分别或者不能简单的人为协定优惠或者待遇就是税率上的优惠。
按您截至一季度末各项指标是否满足小微企业条件来判断使用何种税率,满足小微的按5%预缴,否则按25%预缴。和你上年超过300万没有关系。
合同印花税,属于列举方式的,只有《印花税税目税率表》中所列举的项目需要缴纳印花税。
参考文件:《中华人民共和国印花税法》第二条:印花税应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第四条:印花税的税目、税率,依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
印花税合同类型:借款合同;融资租赁合同;买卖合同;承揽合同;建设工程合同;运输合同;技术合同;租赁合同 ;保管合同;仓储合同;财产保险合同;
您说的售后合同是委托对方承包售后是吧,这个不是印花税合同范围,无需缴纳印花税
代理申报技术咨询服务具体什么意思?代理申报?还是技术咨询?代理申报不需要缴纳,如果是技术咨询就需要缴纳印花税了
正常的话,会计分录如下
借:成本费用
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
应交税费-代扣代缴增值税
应交税费-代扣代缴企业所得税
至于您说中方承担,会计分录还是上面这个,只是金额变大了。除此之外,并无任何不同之处;自然,税前扣除、加计抵扣等如前。