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  王老师 铂略答疑讲师 2019-04-24 17:45

  您好，根据《财税〔2016〕36号》文件附件1“第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
     （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
     （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
     （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”
     因此，两个独立法人之间提供无偿提供资金借贷，应视同销售服务。根据该文件第四十四条“ 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
     （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
     （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
     （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
     组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
     成本利润率由国家税务总局确定。
     不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。”
     因此，出借方应以贷款服务缴纳增值税，所得税方面由于没有借款利息收入，故不得税前扣除任何费用。