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  问答板块小编 2017-12-18 16:22

  纳税人销售嵌入式软件，按规定的计算方式确定嵌入式软件、硬件销售额后，如果能分别开具发票的，应分别开具增值税发票，如果不能分别开具增值税发票，可按嵌入式软件产品与计算机硬件销售额的合计开具发票，同时必须在发票备注栏内注明与登记证书一致的嵌入式软件产品的名称和版本号（建议分开开具发票）。

  销售嵌入式软件与非嵌入式软件，实际税负超过3%的部分均可以享受即征即退优惠。与非嵌入式软件不同，由于嵌入式软件需要嵌入到相应的硬件中一起销售，所以，销售额中一定包括两部分：一部分是硬件的，一部分是软件的。销售软件可以享受即征即退政策，所以，对销售嵌入式软件来说，必须分别核算嵌入式软件的成本和计算机硬件的成本，否则，不能享受增值税的退税政策。

  依据：财税[2011]100号文件，明确了嵌入式软件的具体退税规定。规定的内容为：对于生产软件产品的增值税一般纳税企业，随同计算机硬件设备一并销售的软件，如果能分别核算硬件和软件的销售额，在嵌入式软件按17%税率缴纳增值税后，对实际税负超过3%的部分可以享受即征即退政策。由此可以看出正确核算硬件和软件产品的销售额是嵌入式软件退税的关键。